एसोसिएशन ऑफ सर्टिफाइड फ्रॉड एग्जामिनर्स द्वारा प्रस्तुत एक रिपोर्ट में कंपनी प्रबंधन के महत्व को उनके कर्मचारियों के लिए "नैतिक उदाहरण (या टोन)" निर्धारित किया गया है। केवल नीचे की रेखा पर ध्यान केंद्रित करने से कर्मचारियों को संकेत मिल सकता है कि उस लक्ष्य की खोज में कुछ भी स्वीकार्य व्यवहार है।
महत्व
प्रबंधन अखंडता "शीर्ष पर टोन" है, आंतरिक नियंत्रणों के प्रति प्रबंधन का रवैया और उदाहरण है कि कॉर्पोरेट पदानुक्रम में कम बैठने वाले कर्मचारियों के लिए उनका दृष्टिकोण निर्धारित है। प्रबंधन अखंडता की कमी एक जोखिम प्रस्तुत करती है कि एक प्रबंधक अनुचित संपत्ति का दुरुपयोग करेगा या एक बड़े बोनस की खोज में एक वित्तीय विवरण को खेल देगा। शीर्ष पर स्थित टोन कर्मचारियों को यह संकेत भी दे सकता है कि ऐसी बातें करना आम है, और यह कि वे खुद भी ऐसा कर सकते हैं और करना चाहिए।
इतिहास
1987 में, धोखाधड़ी संबंधी वित्तीय रिपोर्टिंग पर राष्ट्रीय समिति की रिपोर्ट, जिसे अक्सर ट्रेडवे आयोग के रूप में जाना जाता है, ने प्रबंधन अखंडता के महत्व पर प्रकाश डाला। धोखाधड़ी की वित्तीय रिपोर्टिंग के जोखिम को कम करने के लिए प्रबंधन अखंडता में सुधार इसकी प्रमुख सिफारिशों में से एक था। व्यवहार में, इसका मतलब है कि प्रबंधन और बाहर के ऑडिटर्स को एक संगठन की बोनस संरचना को देखना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि बोनस की बिक्री पर अनुचित प्रभाव नहीं पड़ रहा है, उदाहरण के लिए। एसोसिएशन ऑफ सर्टिफाइड फ्रॉड एग्जामिनर्स के अनुसार, लक्ष्य और विश्लेषकों की उम्मीदों को पूरा करने के लिए दबाव फर्जी वित्तीय रिपोर्टिंग का कारण बन सकता है।
सिद्धांतों
लेखा परीक्षकों का मानना है कि वित्तीय नियंत्रणों के प्रति प्रबंधन का रवैया एक संगठन के नैतिक स्वर को निर्धारित कर सकता है। ACFE के अनुसार, "कर्मचारी अपने मालिकों के व्यवहार और कार्यों पर पूरा ध्यान देते हैं, और वे अपने नेतृत्व का पालन करते हैं। संक्षेप में, कर्मचारी वही करेंगे जो वे अपने मालिकों को करते हुए देखते हैं।" सर्बानस-ऑक्सले अधिनियम की धारा 404 में ऑडिटर्स को प्रबंधन की अखंडता सहित एक फर्म के आंतरिक नियंत्रणों पर रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है
विचार
ट्रेडवे कमीशन के काम और सिफारिश के बावजूद, प्रबंधन द्वारा नैतिक चूक कई फर्मों में धोखाधड़ी की संस्कृति पैदा करती है। बर्नार्ड एबर्स, MCI / WorldCom के सीईओ को बड़े पैमाने पर लेखांकन धोखाधड़ी में उनकी भूमिका के लिए 25 साल की जेल की सजा सुनाई गई थी। लेकिन निचले स्तर के कर्मचारी, वरिष्ठ बिलिंग प्रबंधक वॉल्ट पावलो को लेखांकन रिकॉर्ड को गलत साबित करने के लिए 41 महीने जेल की सजा सुनाई गई थी। पावलो ने जांचकर्ताओं को बताया कि उन्होंने अपने वरिष्ठों से वित्तीय लक्ष्य हासिल करने के लिए काफी दबाव महसूस किया।
विशेषज्ञ इनसाइट
"ऑडिटिंग": ए जर्नल ऑफ़ थ्योरी एंड प्रैक्टिस में एक लेख के अनुसार, ऑडिटर, उदाहरण के लिए, खरपतवार फर्मों को कम प्रबंधन अखंडता होने का संदेह है, प्रभावी रूप से उनके लिए काम करने के लिए गिरावट। जब फर्मों ने अतीत में वित्तीय वक्तव्यों को गलत किया है, तो यह संभावना है कि लेखा परीक्षक एक ऑडिट के दौरान अन्य गलतियों को ढूंढेंगे। कुछ हद तक, प्रबंधन की अखंडता का आकलन ऑडिट के दौरान गलत विवरणों की खोज में मदद कर सकता है। यही है, जब ऑडिटर संदिग्ध होते हैं, तो वे प्रबंधन द्वारा प्रदान की गई जानकारी को करीब से देख सकते हैं।
