दिसंबर 2001 में वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी) स्टेटमेंट ऑफ फाइनेंशियल अकाउंटिंग स्टैंडर्ड्स (एसएफएएस) नंबर 142 के आगमन के साथ, यूएएस जीएएपी ने सद्भावना के मूल्यह्रास या परिशोधन पर रोक लगा दी। डॉट-कॉम युग की अधिग्रहण गतिविधि में उछाल के साथ, एफएएसबी का मानना था कि सद्भावना आर्थिक रूप से एक बर्बाद संपत्ति नहीं थी। यही है, सद्भावना का वास्तविक स्वरूप कुछ ऐसा होना चाहिए जो असीम रूप से जीवित रहे। इस प्रकार, एसएफएएस 142 के तहत लेखाकारों के लिए सद्भावना के लेखांकन के उचित तरीके को समझना महत्वपूर्ण है।
सद्भावना का निर्माण
व्यापार संयोजन से सद्भावना पैदा होती है। जब एक अधिग्रहण करने वाली कंपनी अधिग्रहित किए जा रहे व्यवसाय के उचित मूल्य से अधिक का भुगतान करती है, तो जो भुगतान किया जाता है उसे सद्भावना कहा जाता है और बैलेंस शीट पर पूंजीकृत किया जाता है। जबकि सद्भावना एक अमूर्त संपत्ति है, यह आमतौर पर एक बड़ी पर्याप्त संपत्ति है जिसे वित्तीय विवरणों में एक अलग लाइन आइटम के रूप में दर्ज किया जाता है।
हानि परीक्षण: चरण 1
सद्भावना का परीक्षण दो-चरणीय प्रक्रिया में हानि के लिए किया जाता है। चरण 1 में, रिपोर्टिंग इकाई की उचित मात्रा या बुक वैल्यू की तुलना रिपोर्टिंग यूनिट के उचित मूल्य से की जाती है। रिपोर्टिंग इकाई वही है जो कई मामलों में अधिग्रहीत व्यवसाय है। यदि उचित मूल्य पुस्तक मूल्य से अधिक है, तो कोई हानि नहीं होती है और परीक्षण समाप्त हो जाता है। यदि उचित मूल्य पुस्तक मूल्य से कम है, तो कंपनी चरण 2 में आगे बढ़ती है
हानि परीक्षण: चरण 2
चरण 2 में, सद्भावना के पुस्तक मूल्य की तुलना सद्भावना के निहित उचित मूल्य से की जाती है। सद्भावना के निहित उचित मूल्य का निर्धारण करने के लिए, कंपनी एक काल्पनिक व्यापार संयोजन की गणना करेगी, जहां चरण 1 गणना का उपयोग करके, कंपनी सभी व्यक्तिगत संपत्ति और देनदारियों के उचित मूल्य की तुलना में व्यवसाय के उचित मूल्य का उपयोग करती है। । यह अंतर सद्भावना के निहित उचित मूल्य का है, जो तब सद्भावना के पुस्तक मूल्य की तुलना में है। यदि सद्भावना का पुस्तक मूल्य निहित उचित मूल्य से अधिक है, तो हानि हुई है। यदि नहीं, तो कोई हानि नहीं हुई है और परीक्षण समाप्त हो गया है।
रिकॉर्डिंग हानि
यदि चरण 2 के परिणाम बताते हैं कि कंपनी को सद्भावना की हानि हुई है, तो कंपनी सद्भावना के निहित मूल्य को बराबर करने के लिए सद्भावना संतुलन को समायोजित करने के लिए एक जर्नल प्रविष्टि पोस्ट करेगी। इस प्रविष्टि में आमतौर पर दुर्बलता हानि के लिए एक डेबिट और सद्भावना का श्रेय होता है।
