आंतरिक राजस्व संहिता एक कंपनी को कंपनी के अधिकारियों को भुगतान किए गए बोनस में कटौती करने की अनुमति देती है। कटौती का समय कंपनी द्वारा उपयोग की जाने वाली लेखांकन विधि पर निर्भर करता है। एक कंपनी को कटौती योग्य मुआवजे और पेरोल करों पर सीमा जैसे मुद्दों पर विचार करना चाहिए।
नकद विधि
नकद में भुगतान किए जाने वाले बोनस आमतौर पर संघीय कर उद्देश्यों के लिए कटौती योग्य होते हैं जब कंपनी अधिकारी को चेक लिखती है या जब भुगतान देय हो जाता है और अधिकारी द्वारा अर्जित किया जाता है। यदि कोई कंपनी कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन की नकदी पद्धति का उपयोग करती है, तो अधिकारी को भुगतान किए जाने पर बोनस का भुगतान कटौती योग्य होगा। बोनस भविष्य की सेवाओं के लिए स्वैच्छिक पूर्व भुगतान नहीं हो सकता है और न ही कर योग्य आय को कम करने के प्रयास के एकमात्र उद्देश्य के लिए बनाया गया है।
क्रमिक विधि
लेखांकन की आकस्मिक पद्धति का उपयोग करने वाली कंपनियां एक अधिकारी के बोनस को काट सकती हैं जब अधिकारी द्वारा बोनस अर्जित किया गया हो और बोनस राशि तय की गई हो। उदाहरण के लिए, एक सीईओ, रोंडा, कुछ प्रदर्शन लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए साल के अंत में एक बोनस प्राप्त करता है। एक बार जब राशि निर्धारित हो जाती है और रोंडा ने आवश्यक कर्तव्यों का पालन किया है, तो कंपनी संघीय कर उद्देश्यों के लिए बोनस में कटौती कर सकती है, भले ही इसका भुगतान अभी तक नहीं किया गया हो। आईआरएस को आम तौर पर आवश्यकता होती है कि बोनस का भुगतान 15 मार्च तक किया जाए, अगर यह 31 दिसंबर तक या कंपनी के कर वर्ष के समापन के 75 दिनों के भीतर प्राप्त होता है जो कैलेंडर वर्ष के साथ मेल नहीं खाता है।
तंख्वाह कर
एक अधिकारी को दिया गया एक बोनस FICA और FUTA करों के अधीन है। FICA को सरकार द्वारा सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा के लिए एकत्र किया जाता है, जबकि FUTA एक बेरोजगारी बीमा कार्यक्रम का वित्तपोषण करता है। नियोक्ता से होने वाले FICA और FUTA करों को घटाया जाता है यदि वे वर्ष के अंत तक भुगतान करते हैं या यदि वर्ष के अंत में कर राशि तय की जाती है। कंपनी को वर्ष के अंत के बाद 75 दिनों के भीतर करों का भुगतान करना होगा। नियोक्ता द्वारा किए गए भुगतानों के अलावा, कर्मचारी के पास इनकम टैक्स और एफआईसीए टैक्स भी होने चाहिए, जो बोनस चेक से लिए गए हों।
सीमाएं
आंतरिक राजस्व संहिता धारा 162 (एम) संघीय कर उद्देश्यों के लिए पारंपरिक रूप से कारोबार वाली कंपनियों द्वारा घटाए गए मुआवजे की राशि को सीमित करती है। धारा 162 (एम) एक कंपनी को उसके शीर्ष चार अधिकारियों में से किसी के लिए मुआवजे में $ 1 मिलियन से अधिक की कटौती करने से रोकती है। उदाहरण के लिए, जिस कंपनी की मिच सीईओ है, वह उसे 1.2 मिलियन डॉलर का वेतन देती है। संघीय कर उद्देश्यों के लिए केवल $ 1 मिलियन घटाया जाता है। हालाँकि, कुछ कमीशन और बोनस, इस सीमा के अधीन नहीं हो सकते हैं। धारा 162 (एम) की सीमा से बाहर बोनस और कमीशन के बारे में अधिक जानकारी के लिए सीपीए या कर वकील से परामर्श करें।
