किसी कंपनी का लेखांकन लाभ समयबद्ध मुद्दों या लेखांकन विधियों में अंतर के कारण इसकी कर योग्य आय से काफी भिन्न हो सकता है। सामान्य करदाता पर इन अंतरों को ट्रैक करने के लिए एक आस्थगित कर परिसंपत्ति या देयता खाते का उपयोग किया जाता है। इनमें से कुछ अंतर अगले कर वर्ष में उलट जाएंगे ताकि कंपनी की पुस्तकों और उसके कर रिटर्न के बीच कोई स्थायी विसंगति न हो। अन्य अंतर स्थायी हैं और प्रत्येक वर्ष सामान्य खाता बही पर ले जाना चाहिए।
समय का अंतर
किसी कंपनी के कर लेखांकन और उसके सामान्य खाता-बही के बीच के अंतरों को अपने आप ही भविष्य के वर्ष में हल कर दिया जाएगा। मूल्यह्रास या परिशोधन विधियों में अंतर अक्सर इन अस्थायी विसंगतियों का कारण बनता है। वास्तव में प्राप्त होने से पहले किताबों पर आय को मान्यता देना भी कर योग्य आय में एक अस्थायी अंतर पैदा करेगा।
स्थायी अंतर
कुछ वस्तुओं को लेखांकन लाभ के रूप में शामिल किया गया है लेकिन कर योग्य नहीं है। समय के मुद्दों के कारण अस्थायी मतभेदों के विपरीत, ये अंतर स्थायी हैं और अगले कर वर्ष में हल नहीं होते हैं। जीवन बीमा आय और गैर-कर योग्य ब्याज नगरपालिका बांड पर अर्जित आय में स्थायी अंतर के दो उदाहरण हैं। इन स्थायी अंतरों के होने पर कंपनी अपने सामान्य खाता-बही पर आस्थगित कर मद को रिकॉर्ड नहीं करती है।
स्थगित कर खाते
यदि कंपनी सामान्य खाता बही पर कर कटौती को रिकॉर्ड करती है जो वर्तमान कर वर्ष में नहीं लिया जा सकता है, तो एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को बैलेंस शीट पर दिखाया गया है। जर्नल प्रविष्टि का दूसरा पक्ष आयकर राजस्व का एक क्रेडिट है। वर्तमान वर्ष में दर्ज की गई आय और भविष्य के वर्ष में कर की आय की वस्तुएं किताबों पर एक आस्थगित कर देयता और एक ऑफसेट कर व्यय का सृजन करती हैं। आयकर विवरण और राजस्व खातों को आय विवरण के "अन्य आय" अनुभाग में सूचीबद्ध किया जाना चाहिए।
जर्नल प्रविष्टियां
लेखांकन लाभ और कर योग्य आय के बीच समय के अंतर के लिए जर्नल प्रविष्टियाँ करने से पहले आपको प्रभावी कर की दर निर्धारित करनी चाहिए। यदि आपकी कंपनी की आय पर 30 प्रतिशत कर लगता है और चालू वर्ष में $ 10,000 की कटौती होती है, जो अगले वर्ष के कर रिटर्न तक रिपोर्ट नहीं की जाती है, तो आप आयकर राजस्व खाते में $ 3,000 क्रेडिट दर्ज करेंगे और $ 3,000 का डेबिट समाप्त हो जाएगा कर संपत्ति खाता। एक वर्ष में मान्यता प्राप्त $ 100,000 का राजस्व दर्ज करने और अगले तक कर लगाने के लिए, आप आयकर व्यय खाते में डेबिट और स्थगित कर देयता खाते में क्रेडिट के रूप में $ 30,000 दर्ज करेंगे।
