ब्याज दर स्वैप के लिए ठीक से खाते में, यह समझना महत्वपूर्ण है कि उन्हें लेखांकन उद्देश्यों के लिए डेरिवेटिव माना जाता है। एक व्युत्पन्न के रूप में, उनका मूल्य ऊपर और नीचे बढ़ता है क्योंकि एक अलग संपत्ति या देयता का मूल्य ऊपर और नीचे चलता है। ब्याज दर स्वैप के लिए लेखांकन उपचार ASC 815 द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जो संयुक्त राज्य में वित्तीय लेखा मानक बोर्ड द्वारा निर्मित होता है। यह मानक SFAS 133 हुआ करता था। ब्याज दर स्वैप के लिए लेखांकन उपचार इस बात पर निर्भर करता है कि यह बचाव के रूप में योग्य है या नहीं।
एक स्वैप के लिए खाता
निर्धारित करें कि ब्याज दर स्वैप एक हेज के रूप में योग्य है या नहीं। यदि स्वैप को ब्याज दरों में आंदोलनों पर सट्टा लगाने के लिए निष्पादित किया गया था, और यह कंपनी की किसी अन्य संपत्ति या देयता के विशिष्ट जोखिम को हेज करने के लिए संरचित नहीं है, तो यह अर्हता प्राप्त नहीं करता है।
वर्तमान बाजार डेटा और मूल्य निर्धारण का उपयोग करके प्रत्येक लेखा अवधि को स्वैप करें, और कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों में इसके मूल्य में या नीचे किसी भी बदलाव को प्रतिबिंबित करें।
एक परिसंपत्ति या देयता के मूल्य में परिवर्तन की तुलना में स्वैप की कीमत में परिवर्तन का परीक्षण करें जिसे हेज को हेज करने के लिए निष्पादित किया गया था। यदि सहसंबंध बहुत अधिक है, जैसे कि 0.75 या उससे अधिक, तो स्वैप को नकदी प्रवाह हेज के रूप में अर्हता प्राप्त करनी चाहिए। उदाहरण के लिए, स्वैप कंपनी को नकदी प्रवाह प्रदान कर सकता है जो ब्याज दरों में वृद्धि करता है। इसका उपयोग ऋण पर उच्च ब्याज दर शुल्क के जोखिम को रोकने के लिए किया जा सकता है जो कंपनी के पास फ्लोटिंग या समायोज्य ब्याज दरों के साथ हो सकता है।
प्रत्येक और प्रत्येक लेखा अवधि के दौरान कंपनी की बैलेंस शीट पर "अन्य व्यापक आय" अनुभाग में स्वैप के मूल्य में परिवर्तन को पहचानें।
स्वैप से नकदी प्रवाह को पहचानें क्योंकि वे अर्जित किए गए ऋण साधन के लिए ब्याज भुगतान किए जाते हैं।
प्रत्येक अवधि में कंपनी की बैलेंस शीट पर स्वैप का मूल्य कम करें क्योंकि यह परिपक्वता के करीब है। परिपक्व होने पर इसका मूल्य शून्य होगा।
