जब कोई व्यवसाय लाभ कमाता है, तो उसे आम तौर पर राज्य और संघीय आयकर दोनों का भुगतान करना होगा। कई व्यवसाय एक से अधिक राज्यों में आय अर्जित करते हैं। यह निर्धारित करने के लिए कि प्रत्येक राज्य में किसी व्यवसाय की आय कितनी कर योग्य है, जिस राज्य में व्यवसाय का मुख्यालय है, वह आवंटन और परिशोधन की प्रक्रियाओं का उपयोग करता है।
आवंटन और विकृति को परिभाषित करना
आवंटन एक प्रक्रिया है जो एक राज्य कर विभाग एक निश्चित प्रकार की कर योग्य आय को एक या अधिक विशिष्ट राज्यों को सौंपने के लिए उपयोग करता है। दूसरी ओर, विकृति एक ऐसी प्रक्रिया है जो एक राज्य कर विभाग कुछ राज्यों में कुछ प्रकार की कर योग्य आय को एक सूत्र के आधार पर विभाजित करने के लिए उपयोग करता है, जो पेरोल, बिक्री और व्यावसायिक संपत्ति के स्थान पर विचार करता है।
तुलना
हालाँकि, प्रत्येक राज्य में आय का अनुपात कितना है, यह निर्धारित करने के लिए मूल्यांकन में गणितीय सूत्रों का उपयोग शामिल है, आवंटन एक राज्य को सभी आय प्रदान करता है या इसे समान रूप से कई राज्यों के बीच विभाजित करता है। एक राज्य कर विभाग कुछ राज्यों को एक व्यावसायिक इकाई की गैर-व्यावसायिक आय को आवंटित करने के लिए आवंटन का उपयोग करता है, लेकिन यह उन राज्यों के बीच व्यापार इकाई के व्यवसाय से संबंधित आय को वितरित करने के लिए व्यापार का उपयोग करता है जिसमें व्यवसाय संचालित होता है।
व्यापार और गैर-व्यावसायिक आय
यह निर्धारित करने के लिए कि आय तुष्टिकरण या आवंटन के अधीन है, राज्य को पहले यह निर्धारित करना होगा कि आय व्यावसायिक आय या गैर-व्यावसायिक आय के रूप में योग्य है या नहीं। गैर-व्यावसायिक आय में आमतौर पर पेटेंट आय, कॉपीराइट रॉयल्टी और कुछ पूंजीगत लाभ शामिल होते हैं, जबकि व्यावसायिक आय में आमतौर पर व्यवसाय के नियमित व्यापार से संबंधित कोई आय शामिल होती है। प्रत्येक राज्य यह निर्धारित करने के लिए अपने स्वयं के नियमों को प्रकाशित करता है कि किस प्रकार की आय व्यवसाय या गैर-व्यावसायिक आय के रूप में योग्य है।
विचार
यदि एक राज्य कर विभाग गैर-व्यावसायिक आय को उस राज्य को आवंटित करता है जिसमें व्यवसाय को कराधान से छूट दी गई है, तो आय व्यापार के गृह राज्य में इसके बजाय कर योग्य है। हालांकि राज्य कर विभाग आम तौर पर निष्क्रिय आय को गैर-व्यावसायिक आय के रूप में वर्गीकृत करते हैं, लेकिन निष्क्रिय आय व्यवसाय की आय के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकती है यदि यह व्यवसाय के प्राथमिक व्यापार का एक अभिन्न अंग है। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी के प्राथमिक कार्य में लाभ के लिए कॉपीराइट खरीदना शामिल है, तो कॉपीराइट द्वारा उत्पन्न आय व्यावसायिक आय है।
