वित्तीय वक्तव्यों में गैर-कटौती योग्य खर्चों की प्रस्तुति लेखांकन के आधार पर होती है जिस पर वित्तीय विवरण तैयार किए जाते हैं, बजाय इसके कि वे वित्तीय विवरणों का लेखा-जोखा लेते हैं या नहीं। वित्तीय विवरण प्रस्तुति आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत, या GAAP, या लेखांकन के अन्य व्यापक मामलों में से एक या OCBOA पर आधारित हो सकती है। लेखा परीक्षित वित्तीय विवरण भी GAAP आधार या OCBOA हो सकता है।
कोई कटौती योग्य खर्च नहीं
किसी व्यवसाय में गैर-कटौती योग्य व्यय लेखांकन उद्देश्यों के लिए वैध खर्च हैं, लेकिन उन्हें व्यवसायिक रिटर्न पर सकल आय से कटौती के रूप में अनुमति नहीं है। उदाहरण के लिए, आंतरिक राजस्व सेवा या राज्य सरकार के दंड और ब्याज व्यय, अधिकारियों के जीवन बीमा के लिए कुछ प्रीमियम भुगतान, राजनीतिक योगदान, कुछ जुर्माना, कर छूट आय से संबंधित खर्च या संघीय आय कर खर्च जैसे खर्चों को घटाते हैं, लेकिन व्यापार शुद्ध आय इसकी कर योग्य आय को कम न करें।
GAAP प्रस्तुति
GAAP द्वारा तैयार वित्तीय वक्तव्यों में, गैर-कटौती योग्य व्यय को आय और व्यय के विवरण पर अन्य व्यावसायिक खर्चों से अलग नहीं किया जाता है। हालांकि, कर योग्य आय पर आयकर व्यय की गणना करते समय इन गैर-कटौती योग्य खर्चों को शुद्ध आय में वापस जोड़ा जाना चाहिए। अर्जित आय - अर्जित की गई, लेकिन अभी तक प्राप्त नहीं हुई है - और अर्जित व्यय - बकाया है, लेकिन भुगतान नहीं किया गया - प्रस्तुत किए गए गैर-कटौती योग्य व्यय सहित प्रस्तुत किए गए हैं। जमा संपत्ति और देयताएं भी बैलेंस शीट पर मौजूद हैं, और आस्थगित आयकर संपत्ति या देयता के लिए किसी भी प्रावधान को गैर-कटौती योग्य खर्चों को भी ध्यान में रखना चाहिए। एक लेखा परीक्षक इन ऑडिटिंग प्रक्रियाओं के हिस्से के रूप में इन आयकर कर का परीक्षण कर सकता है, यह निर्धारित करने के लिए कि आयकर प्रावधान काफी प्रस्तुत किए गए हैं।
कैश बेसिस और संशोधित कैश बेसिस प्रस्तुति
नकद आधार और संशोधित नकद आधार वित्तीय विवरण प्रस्तुति OCBOA वित्तीय विवरणों के तीन सबसे सामान्य रूपों में से दो हैं। नकद आधार वित्तीय विवरण केवल नकदी के आने और उस अवधि के दौरान बाहर जाने वाले नकदी को प्रस्तुत करते हैं। गैर-कटौती योग्य खर्चों के लिए नकद भुगतान अन्य सभी नकद खर्चों के साथ शामिल हैं और अलग नहीं हैं। संशोधित नकद आधार वित्तीय विवरण दीर्घकालिक संपत्ति और देनदारियों को अर्जित करते हैं; वर्तमान अवधि के दौरान अल्पकालिक संपत्ति और देनदारियों को प्रस्तुत नहीं किया गया है। क्योंकि गैर-कटौती योग्य उपार्जित देनदारियां अल्पकालिक हैं, वे आय विवरण पर या बैलेंस शीट पर नहीं हैं। इन वित्तीय वक्तव्यों के लिए नोटों में गैर-कटौती योग्य खर्चों का खुलासा किया गया है ताकि यह समझाया जा सके कि कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड OCBOA वित्तीय विवरणों से भिन्न क्यों हैं।
टैक्स बेसिस प्रेजेंटेशन
कर आधार वित्तीय विवरण केवल आय, व्यय, संपत्ति और देनदारियां पेश करते हैं जो व्यापार आयकर रिटर्न पर दिखाई देते हैं। इसलिए, गैर-कटौती योग्य व्यय प्रस्तुत नहीं किए जाते हैं। वे नोटों में वित्तीय विवरणों के साथ-साथ कंपनी की लेखा रिकॉर्ड और कर आधार वित्तीय विवरणों के बीच के अंतर को स्पष्ट करने के लिए कर रिटर्न में शामिल नहीं किए गए सभी बैलेंस शीट के आरोपों के साथ नोट किए गए हैं। कर तैयार करने वालों को कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड को टैक्स रिटर्न के साथ मिलाने के लिए व्यापार कर रिटर्न के साथ फॉर्म एम -1 शामिल हो सकता है। एक लेखा परीक्षित वित्तीय विवरण में, लेखा परीक्षक फॉर्म M-1 की समीक्षा कर सकता है और OCBOA वित्तीय विवरणों को सत्यापित करने के लिए प्रकटीकरण नोटों को इस जानकारी को निष्पक्ष रूप से प्रस्तुत करता है।
