कर लेखांकन में, सद्भावना एक अवधारणा है जिसे निपटाया जाना चाहिए जब एक निगम एक प्रीमियम पर दूसरे को प्राप्त करता है। सद्भावना का एक महत्वपूर्ण कर प्रभाव हो सकता है और कॉर्पोरेट अधिग्रहण में लगी फर्मों के प्रमुख विचारों में से एक है।
साख
सद्भावना अधिग्रहित कंपनी के पुस्तक मूल्य से अधिक में एक और निगम को खरीदने के लिए एक फर्म द्वारा भुगतान की गई कीमत के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व करती है। उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि फर्म A $ 10 मिलियन की कीमत पर फर्म B खरीदने के लिए सहमत है। हालांकि, फर्म बी की कुल शेयरधारक इक्विटी केवल $ 7 मिलियन के बराबर है। $ 3 मिलियन के अंतर का हिसाब होना चाहिए, क्योंकि अन्यथा अधिग्रहणकर्ता की बैलेंस शीट डेबिट और क्रेडिट प्रविष्टियों के बीच एक बेमेल दिखाएगी। इस $ 3 मिलियन को सद्भाव के रूप में फर्म ए की बैलेंस शीट में दर्ज किया जाएगा।
ऋणमुक्ति
एक बार फर्म की बैलेंस शीट में सद्भावना दर्ज की गई है, तो इसे संशोधित किया जा सकता है। दूसरे शब्दों में, इसका मूल्य तब तक कम किया जा सकता है जब तक कि बैलेंस शीट में सद्भावना पूरी तरह से गायब न हो जाए। परिशोधन पत्र, या वह राशि, जिसके द्वारा बैलेंस शीट में सद्भावना कम हो जाती है, को व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है। यह विचार है कि अधिग्रहण करने वाली फर्म ने अपनी संपत्ति के मूल्य से अधिक फर्म के लिए भुगतान करके एक व्यय किया है, और यह खर्च, सद्भावना के बराबर, बाद के वर्षों में आय के बयानों में परिलक्षित हो सकता है। यदि अधिग्रहण रणनीतिक रूप से सफल है, तो अधिग्रहित फर्म से उत्पन्न अतिरिक्त आय को परिशोधन व्यय के लिए अधिक से अधिक होना चाहिए।
कर प्रभाव
हालांकि सद्भावना हानि फर्म के कर बिल को कम कर देगी, लेकिन कर देनदारियों पर सद्भावना का सटीक प्रभाव एक जटिल मुद्दा है। कुछ मामलों में, कर कानून में टारगेट फर्म को खरीदते समय अधिग्रहीत अन्य परिसंपत्तियों की लागत के आधार, या बुक वैल्यू को बढ़ाने के लिए अधिग्रहणकर्ता की आवश्यकता होती है। इस उपचार से फर्म के कर बिल में भी कमी आएगी, क्योंकि मूर्त परिसंपत्तियों पर अधिक मूल्य लगाने से अंततः कर योग्य आय कम हो जाएगी क्योंकि उन परिसंपत्तियों की कीमत कम हो जाएगी। अन्य उदाहरणों में, फर्म अपने कर बिल को कम करने के लिए सद्भावना को सीधे बढ़ा सकती है। ज्यादातर मामलों में, केवल एक कर विशेषज्ञ सद्भावना के परिशोधन के लिए उपयोग किए जाने वाले उचित उपचार का निर्धारण कर सकता है।
सद्भावना का कारण
हालांकि कुछ अधिग्रहण बुक वैल्यू के नीचे के मूल्य पर हो सकते हैं, और इसलिए इसमें कोई सद्भावना शामिल नहीं है, ज्यादातर मामलों में अधिग्रहणकर्ता अधिग्रहीत फर्म के बुक वैल्यू के ऊपर भुगतान करता है और सद्भावना की एक महत्वपूर्ण राशि का उपयोग करता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि जो कंपनियां अधिग्रहण करने के लायक होती हैं, वे आमतौर पर उनके बुक वैल्यू से अधिक होती हैं, जो उनकी संपत्ति के मूल्य के बराबर होती हैं, जो उनके ऋण का योग है। संकट में भी फर्मों और दिवालियापन की कगार पर पेटेंट या एक ब्रांड नाम या अन्य अमूर्त संपत्ति है और आमतौर पर पुस्तक मूल्य से ऊपर हाथ बदल जाते हैं।
