संयुक्त राज्य में, आंतरिक राजस्व संहिता के सबचार्स्ट एस के तहत कर लगाने के लिए चुने गए पात्र निगमों को निगम के रूप में वर्णित किया जाता है। आमतौर पर, S निगमों के मालिक उस वर्ष में अर्जित निगम की आय या कटौती पर कर का भुगतान करते हैं, और वितरण पर कोई कर नहीं दिया जाता है। हालांकि, महत्वपूर्ण अपवाद मौजूद हैं।
बुनियादी
कई करदाता मानते हैं कि एस निगमों को नियमित निगमों के लिए बेहतर माना जाता है क्योंकि वे दोहरे कराधान से बचते हैं जब कॉर्पोरेट आय पर पहले कॉर्पोरेट स्तर पर कर लगाया जाता है, और फिर व्यक्तिगत आयकर स्तर पर जब शेयरधारकों को लाभांश का भुगतान किया जाता है। एस कॉर्पोरेशन में आमतौर पर संघीय कर रिटर्न के लिए कॉर्पोरेट स्तर पर कोई कराधान नहीं होता है। निगम की आय और कटौती इसके बजाय व्यक्तिगत शेयरधारकों के लिए "पास" हो जाती है और उनके आयकर रिटर्न पर रिपोर्ट की जाती है।
आधार
एक एस निगम में एक शेयरधारक का आधार उस राशि को संदर्भित करता है जो एक शेयरधारक ने निगम में योगदान दिया है, साथ ही निगम को कोई भी ऋण। जब संचित आय और मुनाफे के बिना एक निगम (आमतौर पर ऐतिहासिक लाभ और हानि) शेयरधारक के आधार से अधिक हिस्सेदार को धन या संपत्ति वितरित करता है, तो आधार से अधिक वितरण की राशि निगम के स्टॉक की बिक्री के रूप में शेयरधारक के लिए कर योग्य होती है एक पूंजीगत लाभ।
उदाहरण
मान लें कि करदाता ए, एस कॉर्पोरेशन बी को $ 100 का पूंजीगत योगदान देता है। इसके बाद, करदाता ए, एस कॉर्पोरेशन बी को व्यक्तिगत रूप से $ 50 का गारंटीकृत ऋण बनाता है। एस कॉर्पोरेशन बी में करदाता का आधार अब $ 150 है। यदि एस कॉर्प बी अब करदाता A को $ 160 का वितरण करता है, तो वितरण का $ 150 आम तौर पर गैर-कर योग्य होगा; हालांकि, $ 10, आधार पर वितरण की अधिकता, कैपिटल गेन के रूप में करदाता ए के लिए कर योग्य है।
कमाई और मुनाफा
जब किसी निगम की ऐतिहासिक कमाई और मुनाफा होता है, तो इन लाभों और हानियों की राशि को एस निगम वितरण की कर योग्य राशि के निर्धारण में आधार से घटाया या घटाया जाता है। सामान्य तौर पर, एक एस निगम से मान्यता प्राप्त आय को शेयरधारक के आधार में जोड़ा जाता है, और वितरण की कर योग्य राशि के निर्धारण के उद्देश्यों के लिए शेयरधारक के आधार को कम करने के लिए एक एस निगम से मान्यता प्राप्त नुकसान का उपयोग किया जाता है।
1120S K-1
एक एस निगम से आय और कटौती एक शेयरधारक को आंतरिक राजस्व प्रपत्र के माध्यम से 1120S के -1 के रूप में जाना जाता है। इस फॉर्म का उपयोग शेयरधारक द्वारा एस निगम की गतिविधियों के शेयरधारक के कर योग्य हिस्से की न केवल गणना करने के लिए किया जा सकता है, बल्कि इसका उपयोग आधार वस्तुओं को ट्रैक करने के लिए भी किया जा सकता है, जिसमें कुछ भोजन और मनोरंजन या अधिकारी जीवन बीमा लागत जैसे गैर-कटौती योग्य व्यय भी शामिल हैं। अनुसूची 1120S K-1, शेयरधारक के संपूर्ण आधार को ट्रैक नहीं करता है, हालांकि, और शेयरधारक को स्वतंत्र रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता हो सकती है।
