जब तक एकाउंटेंट और कंपनियां सही होने की कोशिश करती हैं, तब तक गलतियाँ की जाती हैं, अनुमान संशोधित किए जाते हैं और निर्णय बदले जाते हैं। आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांत इन परिवर्तनों को या तो संभावित रूप से या पूर्वव्यापी रूप से संभालते हैं। जीएएपी के तहत संभावित आवेदन परिवर्तन को आगे बढ़ाने के लिए लेखांकन के लिए कहता है; इस मामले में, पूर्व वर्ष के वित्तीय वक्तव्यों में कोई बदलाव नहीं किया गया है। पूर्वव्यापी आवेदन के लिए आवश्यक है कि वित्तीय विवरणों को उस बिंदु से अपडेट किया जाए जो परिवर्तन हुआ था, या होना चाहिए था, जब तक कि वर्तमान दिन और फिर एक आगे-आगे के आधार पर।
लेखांकन सिद्धांत में परिवर्तन
लेखांकन सिद्धांत में एक कंपनी का परिवर्तन एक उपयुक्त लेखांकन विधि से दूसरे उपयुक्त लेखांकन विधि में परिवर्तन है। इसमें त्रुटि सुधार या नए मानकों को अपनाना शामिल नहीं है। इन परिवर्तनों के सामान्य उदाहरणों में निवेश के लिए इक्विटी पद्धति से लागत में बदलाव और पहली से पहली तिमाही में पहली बार बाहर करने की लागत को बदलना शामिल है। जीएएपी के लिए आवश्यक है कि जब भी संभव हो, लेखांकन सिद्धांत में परिवर्तन पूर्वव्यापी रूप से लागू किए जाएं। हालांकि, जब ऐसा करना अव्यावहारिक हो, तो कंपनी संभावित दृष्टिकोण का उपयोग कर सकती है। कंपनियों के मूल्यह्रास के तरीकों को बदलने पर एक अपवाद मौजूद है; ये हमेशा संभावित के लिए जिम्मेदार हैं।
लेखांकन अनुमान में परिवर्तन
कंपनियां हर बार वित्तीय वक्तव्यों को तैयार करने के दौरान बदलती परिस्थितियों के परिणामस्वरूप लेखांकन अनुमानों को परिष्कृत करती हैं। अनुमानों में ये बदलाव संभावित रूप से दर्ज किए जाने हैं। लेखांकन अनुमानों में सामान्य परिवर्तनों के उदाहरणों में उपकरणों के उपयोगी जीवन के अनुमान का संशोधन और मुकदमों से अपेक्षित नुकसान में बदलाव शामिल हैं। लेखांकन अनुमानों में परिवर्तन संभावित रूप से दर्ज किए जाने हैं।
रिपोर्टिंग इकाई में परिवर्तन
हालांकि असामान्य, कंपनियों की रिपोर्टिंग इकाई में बदलाव हो सकता है। ऐसा पहली बार होता है जब कोई कंपनी समेकित वित्तीय विवरण तैयार करती है या जब किसी भी कारण से समेकित वित्तीय विवरणों में शामिल कंपनियां बदल जाती हैं। इस मामले में, प्रबंधन को सभी पूर्व अवधियों के लिए कंपनी के वित्तीय विवरणों को बहाल करने की आवश्यकता होती है। यह पूर्वव्यापी आवेदन का एक चरम मामला है।
एक त्रुटि का सुधार
जब कोई कंपनी पिछली अवधि के वित्तीय वक्तव्यों में एक त्रुटि को ठीक कर रही है, जिसमें अस्वीकार्य लेखा सिद्धांत से जीएएपी के अनुसार एक में बदलना शामिल है, तो कंपनी को जल्द से जल्द प्रस्तुत वित्तीय वक्तव्यों में एक पूर्व अवधि सुधार करना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि कंपनी ने पिछले तीन साल के वित्तीय वक्तव्यों को तुलनात्मक प्रारूप में प्रस्तुत किया है और यह पांच साल पहले हुई एक त्रुटि को निर्धारित किया गया था, तो कंपनी तीन साल, चार और पांच साल में गलती से संबंधित पूर्व अवधि समायोजन रिकॉर्ड करेगी। तीन, गलती को सुधारने और इस साल के वित्तीय रिपोर्ट को सही ढंग से रिपोर्ट करने के लिए पिछले साल के वित्तीय वक्तव्यों को बहाल करेगा।
