आंतरिक नियंत्रण संपत्ति, संसाधनों और वित्तीय जानकारी की सुरक्षा के लिए एक कंपनी संस्थान हैं। अधिकांश कंपनियों का विशेष संगठनात्मक स्तरों पर आंतरिक नियंत्रण होता है, जो कंपनी के शीर्ष पर शुरू होती है और प्रक्रियाओं, लेनदेन और अनुप्रयोगों के माध्यम से काम करती है। आंतरिक नियंत्रणों का मूल्यांकन ऑडिट का एक सामान्य ध्यान है - यह ऑडिट का पहला चरण है। ऑडिट प्रत्येक संगठनात्मक स्तर के माध्यम से नियंत्रण की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करते हैं और निर्धारित करते हैं कि क्या भौतिक कमजोरियां मौजूद हैं।
आंतरिक नियंत्रणों को परिभाषित करना
आंतरिक नियंत्रणों को परिभाषित करना मूल्यांकन प्रक्रिया का पहला चरण है। जबकि लेखा परीक्षकों और लेखाकारों को आंतरिक नियंत्रण के उद्देश्य के बारे में एक सामान्य विचार है, उन्हें यह समीक्षा करनी चाहिए कि उनके ग्राहक आंतरिक नियंत्रणों को कैसे परिभाषित करते हैं। यह परिभाषा ऑडिटर्स को ऑडिट के दायरे की योजना बनाने और यह निर्धारित करने में मदद करती है कि किन क्षेत्रों में मूल्यांकन की आवश्यकता होगी। उदाहरण के लिए, नकद प्रबंधन फ़ंक्शन आंतरिक नियंत्रण मूल्यांकन के लिए एक महत्वपूर्ण क्षेत्र है, क्योंकि कंपनियों के पास परिचालन चलाने के लिए नकदी प्रवाह होना चाहिए।
टीम चयन
ग्राहक लेखा परीक्षा के संचालन के लिए सार्वजनिक लेखा फर्म प्राथमिक स्रोत हैं। आंतरिक नियंत्रणों का मूल्यांकन करते समय सही प्रोजेक्ट टीम बनाना आवश्यक है। लेखा परीक्षकों और लेखाकारों की अक्सर व्यवसाय में पृष्ठभूमि होती है। खुदरा उद्योग से परिचित एक ऑडिटर आमतौर पर विनिर्माण क्षेत्र की पृष्ठभूमि वाले किसी व्यक्ति की तुलना में खुदरा ऑडिट करने के लिए बेहतर तरीके से तैयार होता है। उचित व्यक्तियों को एक लेखा परीक्षा में सौंपने से एक उचित मूल्यांकन प्रक्रिया बनाने में मदद मिलती है।
इकाई स्तर
ऑडिटर आमतौर पर इकाई स्तर पर शुरू होते हैं और प्रक्रियाओं की समीक्षा करते हैं जो कंपनी के समग्र कार्यों पर ध्यान केंद्रित करते हैं। संगठनात्मक संरचना, नैतिक मूल्य, अधिकारियों का व्यवहार और कॉर्पोरेट प्रशासन इकाई स्तर के ऑडिट का ध्यान केंद्रित करते हैं। दोषपूर्ण इकाई-स्तर के आंतरिक नियंत्रण मालिकों को इंगित कर सकते हैं, निर्देशक या अधिकारी संगठन का दुरुपयोग करने की क्षमता रखते हैं।
प्रक्रिया, लेनदेन और आवेदन स्तर
ऑडिट प्रक्रिया, लेनदेन और आवेदन स्तर पर आंतरिक नियंत्रण का मूल्यांकन करेगा। प्रक्रियाओं में प्राप्य खाते, देय खाते और सामान्य खाता बही शामिल हैं। लेन-देन में नकदी या वस्तुओं का विनिमय शामिल होता है। अनुप्रयोग सॉफ्टवेयर प्रोग्राम के उपयोग से संबंधित हो सकते हैं।
अनुशंसाएँ
अंतिम मूल्यांकन चरण सुधारों के लिए नियंत्रण प्रभावशीलता और सिफारिशों का निर्धारण है। लेखा परीक्षक पता चलता है अगर नियंत्रण कर्मचारियों को व्यावसायिक प्रक्रियाओं से समझौता करने से रोकते हैं। सिफारिशें यह तय करने में मदद कर सकती हैं कि वित्तीय या व्यावसायिक कार्यों की बेहतर सुरक्षा के लिए आंतरिक नियंत्रणों को कैसे समायोजित या परिवर्तित किया जाए।अनुशंसित सुधारों की प्रभावशीलता की समीक्षा करने के लिए लेखा परीक्षक एक अनुवर्ती ऑडिट का अनुरोध कर सकते हैं।
