ऐसे कई उदाहरण हैं जिनमें एक निगम सी निगम से एक एस निगम में परिवर्तित करने का निर्णय ले सकता है। विभिन्न संघीय और राज्य कर अवसर इस तरह से एक स्विच से निकलते हैं। अंतर्निहित लाभ कर, हालांकि, यह विचार करने के लिए कुछ है कि बहस करते समय एस निगम में बदलना है या नहीं। चूंकि C निगमों में अनिवार्य रूप से दोहरे कर - दोनों शेयरधारक और इकाई स्तर पर हैं - सरकार ने कंपनियों को एक एस निगम में स्विच करने की अनुमति नहीं दी है, जो अतिरिक्त शुल्क का भुगतान किए बिना, इस अतिरिक्त कर का सामना नहीं करता है।
अंतर्निहित लाभ कर क्या है?
अंतर्निहित लाभ कर एक एस निगम के खिलाफ लगाया जाता है जो एक सी निगम हुआ करता था, या एक सी निगम से संपत्ति प्राप्त करता था। इसके अलावा, एस कॉर्पोरेशन को उन परिसंपत्तियों का निपटान करना चाहिए, जिन्हें कर योग्य बिक्री या विनिमय में अंतर्निहित लाभ मान्यता अवधि के रूप में जाना जाता है। मान्यता की अवधि पांच साल तक चलती है, और यह तब शुरू होती है जब सी निगम एस निगम में बदल जाता है। 2018 के अनुसार, बिल्ट-इन गेन टैक्स उच्चतम कॉर्पोरेट दर पर लगाया जाता है।
बिल्ट-इन गेन टैक्स को यू.एस. कोड 1374 में कवर किया गया है। यह कोड बताता है कि यदि, किसी कर योग्य वर्ष के लिए, एक एस निगम के पास एक अंतर्निहित लाभ है, तो उस वर्ष के लिए निगम की आय पर कर लगेगा। सामान्य तौर पर, कोड बताते हैं, यह कर उच्चतम उपलब्ध कॉर्पोरेट दर के अनुसार लगाया जाएगा। इस कोड का एक महत्वपूर्ण घटक यह है कि एक एस निगम और उसके पूर्ववर्तियों को हमेशा कर कोड के परिप्रेक्ष्य से आगे बढ़ने वाली एक इकाई के रूप में देखा जाएगा।
निर्मित कर कर की गणना
अंतर्निहित लाभ कर की गणना करने के लिए, आपको लघु और दीर्घकालिक सी निगम संपत्ति निर्धारित करने की आवश्यकता होगी। आप इन परिसंपत्तियों का उचित बाजार मूल्य निर्धारित करने के लिए इनका उपयोग कर सकते हैं। अगला, आपको परिसंपत्तियों के समायोजित आधार की गणना करने की आवश्यकता होगी। अपने उचित बाजार मूल्य से परिसंपत्तियों के समायोजित आधार को घटाएं। यदि समायोजित आधार संख्या उचित बाजार मूल्य से अधिक है तो ही आपको अंतर्निहित लाभ कर का भुगतान करना होगा। कोई भी अंतर्निहित लाभ जो आप गणना करते हैं, एस निगम के पहले कर वर्ष के समापन पर फॉर्म 1120-एस पर सूचित किया जाना चाहिए।
एस निगम अर्जित आय
अंतर्निहित पूंजीगत लाभ से निपटने के अलावा, एस निगम बनने के बारे में सोच रही कंपनियों को यह विचार करना चाहिए कि वे कमाई और मुनाफे का उत्पादन करने में असमर्थ होने के साथ कैसे निपटेंगे। वर्तमान कर कानून के तहत, S निगमों को इनकी अनुमति नहीं है, जिन्हें E & P के रूप में जाना जाता है। केवल C निगमों की कमाई और मुनाफा हो सकता है। हालाँकि, यदि आपका S कॉर्पोरेशन C कॉर्प हुआ करता था, तो आप वर्षों से E & P जमा कर सकते हैं।
यू.एस. कोड 1374 के अनुसार, यदि किसी कंपनी की सकल निष्क्रिय निवेश आय उसकी सकल प्राप्तियों के 25 प्रतिशत से अधिक है, तो यह आय उच्चतम कॉर्पोरेट आयकर दर पर कर के अधीन हो सकती है। यदि आपके S निगम के पास E & P जमा नहीं है, तो यह खेलने में नहीं आएगा। हालाँकि, यदि इसमें E & P और अतिरिक्त निष्क्रिय निवेश आय दोनों हैं, तो कुछ अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय निवेश आय पर कर लगाया जा सकता है। यदि आप इस रूपांतरण पर विचार कर रहे हैं तो आपको एक वकील और एकाउंटेंट की सहायता लेनी चाहिए।
