ऑडिट कई रूप ले सकते हैं, लेकिन वे आम तौर पर समय-परीक्षण लेखांकन प्रथाओं का पालन करते हैं। शुरुआत में, ऑडिटर समस्या वाले क्षेत्रों की पहचान करने के लिए एक कंपनी के रिकॉर्ड को देखते हैं जहां वित्तीय विवरणों की सामग्री के गलत विवरण के लिए एक क्षमता मौजूद है। लेखा परीक्षकों ने कई ऑडिटिंग प्रक्रियाओं का उपयोग करके प्रबंधन के दावे का परीक्षण किया।
टिप्स
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लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं में वाउचिंग, ट्रेसिंग, अवलोकन, मूर्त संपत्ति का निरीक्षण, पुष्टि, पुनर्गणना और विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग शामिल है।
एक ऑडिट का उद्देश्य क्या है?
एक ऑडिट का उद्देश्य किसी कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों, प्रक्रियाओं और प्रक्रियाओं की सटीकता और निष्पक्षता के बारे में एक स्वतंत्र राय प्रदान करना है। यह पुष्टि करता है कि रिकॉर्ड्स को उचित लेखांकन प्रक्रियाओं के अनुसार तैयार किया जाता है, जैसे कि आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत, और किसी भी अपवाद की रिपोर्ट करते हैं।
वित्तीय विवरणों का एक उद्देश्य विश्लेषण प्रबंधन, निवेशकों, लेनदारों और उधारदाताओं को कंपनी की रिपोर्टों की सत्यता और विश्वसनीयता पर अधिक विश्वास करने में सक्षम बनाता है।
अंतिम परिणाम कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों की वैधता के रूप में निष्पक्ष राय देना और उचित आश्वासन प्रदान करना है कि वित्तीय विवरणों में कोई सामग्री गलत विवरण नहीं है।
ऑडिट उद्देश्य क्या हैं?
एक लेखा परीक्षा के प्राथमिक उद्देश्य इस प्रकार हैं:
- आंतरिक नियंत्रण की सटीकता की जांच करें।
- खातों और शेष की गणितीय शुद्धता की पुष्टि करें।
- लेन-देन की प्रामाणिकता को मान्य करें।
- पूंजी और राजस्व का उचित वर्गीकरण सुनिश्चित करें।
- आस्तियों और देनदारियों के अस्तित्व और मूल्यांकन की जाँच करें।
- पुष्टि करें कि कंपनी सभी नियमों और विनियमों के अनुपालन में है।
एक लेखा परीक्षा के माध्यमिक उद्देश्य निम्नलिखित हैं:
- त्रुटियों को रोकने के लिए सिस्टम की जांच करें और बनाएं। इनमें चूक, जानबूझकर त्रुटियों और लेखांकन सिद्धांतों के आवेदन में त्रुटियां शामिल हैं।
- धोखाधड़ी का पता लगाने और उसे रोकने के तरीकों पर ध्यान दें। नकदी या सामान की चोरी और खातों की धोखाधड़ी को रोकने के लिए सिस्टम का निर्माण।
- स्टॉक का अधिक या कम मूल्यांकन निर्धारित करें।
- कर अधिकारियों को सही जानकारी प्रदान करें।
ऑडिट के विभिन्न प्रकार क्या हैं?
लेखापरीक्षा के विभिन्न प्रकार इस प्रकार हैं:
अनुपालन: अनुपालन यह निर्धारित करता है कि क्या कंपनी प्रासंगिक सरकारी नियमों और कंपनी की नीतियों का अनुपालन कर रही है, उदाहरण के लिए, यह सुनिश्चित करना कि फर्म एक बांड के इंडेंट्योर शर्तों के अनुपालन में है और यह पुष्टि करती है कि रॉयल्टी समझौते के लिए गणना और भुगतान सही हैं और समय पर मिलते हैं । अन्य चिंताओं में शामिल हैं: क्या श्रमिकों के मुआवजे का भुगतान ठीक से दर्ज किया जा रहा है? क्या उचित कचरा निपटान के लिए ईपीए नियमों की व्यावसायिक बैठक आवश्यक है?
निर्माण: निर्माण यह सुनिश्चित करने के लिए कि वे अनुबंध की शर्तों का पालन कर रहे हैं एक परियोजना के पहलुओं की समीक्षा करें। निर्माण लागत में नियंत्रण से बाहर सर्पिल की प्रवृत्ति होती है। ऑडिट लागत पर नजर रखते हैं और नियंत्रण लागू करते हैं और सत्यापित करते हैं कि परियोजना प्रबंधक अपना काम ठीक से कर रहे हैं। यह सुनिश्चित करता है कि समय रेखा और पूरा होने की तारीखों को पूरा किया जा रहा है और कर्मचारियों के लिए सुरक्षा प्रक्रियाओं की समीक्षा करता है।
वित्तीय: वित्तीय वित्तीय लेनदेन के लेखांकन और रिपोर्टिंग पर ध्यान केंद्रित करता है और धन की प्राप्तियों और संवितरण की जांच करता है। क्या सही लेखांकन सिद्धांतों के अनुसार जानकारी सही है और दर्ज की गई है? क्या नकद खातों और अन्य तरल संपत्तियों के लिए पर्याप्त नियंत्रण मौजूद हैं?
जानकारी: सूचना एक कंपनी के कंप्यूटर सिस्टम, नेटवर्क और डेटाबेस का विश्लेषण करती है और संभावित आंतरिक और बाहरी सुरक्षा खतरों की तलाश करती है। कंपनी के बैकअप सिस्टम और कंप्यूटर वायरस, पावर आउटेज और प्राकृतिक आपदाओं से उबरने की क्षमता की भी जाँच की जाती है।
खोजी: धोखाधड़ी, मनी लॉन्ड्रिंग, रिश्वत या संपत्ति के दुरुपयोग और कुछ भी जो सिविल मुकदमों या आपराधिक आरोपों को जन्म दे सकता है जैसे आपराधिक गतिविधियों के सबूत के लिए खोजी जाँच। ऑडिटर्स कभी-कभी गलत काम के संदेह से अपनी जांच को छिपाने के लिए गुप्त ऑपरेशन करते हैं।
आपरेशनल: ऑपरेशनल ऑडिट एक कंपनी की योजना प्रक्रियाओं, संचालन प्रक्रियाओं और लक्ष्यों का विश्लेषण करते हैं। उद्देश्य यह निर्धारित करना है कि क्या कंपनी का संचालन उसके लक्ष्यों के अनुरूप है और यदि वे इसके उद्देश्यों को पूरा कर रहे हैं। परिणामों में सुधार के लिए सिफारिशें हो सकती हैं।
कर: टैक्स रिटर्न का विश्लेषण यह सुनिश्चित करता है कि जानकारी सही है और चुकाया गया टैक्स उचित है। जब टैक्स रिटर्न असामान्य रूप से कम कर भुगतान दिखाते हैं, तो टैक्स ऑडिट की शुरुआत होती है।
एक लेखा परीक्षा की प्रक्रिया क्या है?
किसी व्यवसाय के विभिन्न पहलुओं के बारे में प्रबंधन द्वारा किए गए दावे दावे हैं। वे तीन क्षेत्रों में आते हैं: लेनदेन, खाता संतुलन और प्रस्तुतियाँ और खुलासे। लेखा परीक्षक प्रक्रियाओं की एक श्रृंखला को पूरा करके इन अभिकथनों की सटीकता को सत्यापित करते हैं।
घटना: घटना पुष्टि करती है कि कंपनी द्वारा किए गए सभी लेनदेन वास्तव में हुए हैं। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी बिक्री का दावा कर रही है, तो लेखा परीक्षक सहायक दस्तावेजों की तलाश करते हैं जो ग्राहक को वास्तव में माल का आदेश देते हैं और यह कि शिपमेंट बनाया गया था।
अस्तित्व: क्या संपत्ति मौजूद है? लेखा परीक्षक भौतिक रूप से अपने अस्तित्व की पुष्टि करने के लिए एक संपत्ति का पता लगाते हैं या कर्मचारियों को देख रहे हैं कि इन्वेंट्री काउंटर्स को यह देखने के लिए कि सूची मौजूद है।
शुद्धता: क्या त्रुटियों के बिना पूर्ण और सही मात्रा में लेनदेन दर्ज किया जा रहा है?
मूल्यांकन: क्या उचित मूल्य पर संपत्ति और देनदारियां दर्ज की गई हैं? मूल्यांकन बाजार योग्य प्रतिभूतियों का एक उदाहरण मानता है, बाजार की मौजूदा कीमतों की जांच करता है और कंपनी की पुस्तकों पर दर्ज मूल्यों के साथ तुलना करता है।
पूर्णता: पूर्णता यह सुनिश्चित करती है कि सभी लेनदेन रिकॉर्ड किए गए हैं और कुछ भी गायब नहीं है, उदाहरण के लिए, बैंक के बयानों के माध्यम से यह देखने के लिए कि क्या आपूर्तिकर्ताओं को कोई भुगतान दर्ज नहीं किया गया था। क्या ग्राहकों से सभी नकद प्राप्तियां दर्ज की गई हैं? इसके अलावा, प्रबंधकों और तीसरे पक्षों का साक्षात्कार यह पता लगाने के लिए किया जा सकता है कि क्या कंपनी ने अनुबंध और देनदारियों में अतिरिक्त प्रतिबद्धताओं को दर्ज किया है जो रिकॉर्ड नहीं किए गए हैं।
कट जाना: कट-ऑफ चेक यह देखने के लिए कि क्या सभी लेनदेन सही रिपोर्टिंग अवधि में दर्ज किए गए हैं, उदाहरण के लिए, शिपिंग दस्तावेजों की समीक्षा करके देखें कि महीने के आखिरी दिन में किए गए शिपमेंट सही अवधि में दर्ज किए गए हैं या नहीं। एक अन्य उदाहरण में वित्तीय वर्ष के अंत से पहले एक बिक्री में दिए गए सामान और सामग्री शामिल हैं जिन्हें बेची गई वस्तुओं की लागत में एक व्यय के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए और सूची में नहीं रहना चाहिए। एक अवधि में बिक्री की रिकॉर्डिंग लेकिन अगली अवधि में संबंधित व्यय की रिपोर्ट करने से आय पर काबू पा लिया जाएगा।
अधिकार आैर दायित्व: क्या कंपनी वैध रूप से अपनी संपत्ति का मालिक है? उदाहरण के लिए, क्या कंपनी अपनी इन्वेंट्री का मालिक है या यह खेप पर है और तीसरे पक्ष के स्वामित्व में है?
वर्गीकरण: वर्गीकरण यह निर्धारित करता है कि क्या लेनदेन सही तरीके से वर्गीकृत किया गया है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों के खरीद रिकॉर्ड को यह पता लगाने के लिए समीक्षा की जाती है कि क्या वे उचित अचल संपत्ति खाते में दर्ज किए गए थे। इसके अलावा, राजस्व को वर्तमान आय के रूप में पहचाना जाता है और बिक्री को स्थगित नहीं किया जाता है?
प्रस्तुति और प्रकटीकरण: वित्तीय वक्तव्यों पर सभी घटकों को ठीक से वर्णित, वर्गीकृत और खुलासा किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, सूची मूल्यांकन, LIFO या FIFO की विधि, नोटों में बताई जानी चाहिए। संबंधित पक्षों को ऋण, कर्मचारियों की तरह, अलग से कहा जाना चाहिए और प्राप्य खातों में दफन नहीं किया जाना चाहिए। आकस्मिक देनदारियों को समझाया जाना चाहिए क्योंकि ये ऋण दायित्व हैं जो देनदारियों में शामिल नहीं हैं।
ऑडिट प्रक्रिया क्या है?
लेखा परीक्षकों के पास ऐसी प्रक्रियाएँ हैं जिनका उपयोग वे अपने ग्राहकों द्वारा की गई वित्तीय रिपोर्ट और अभिकथन की अखंडता को निर्धारित करने के लिए करते हैं। उपयोग की जाने वाली विशिष्ट प्रक्रियाएं प्रत्येक ग्राहक के लिए अलग होती हैं। प्रक्रियाओं की पसंद व्यवसाय की प्रकृति और उन संपत्तियों पर निर्भर करती है जो लेखा परीक्षकों को मान्य करने की आवश्यकता होती है। लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं में शामिल हैं:
प्रत्ययन: वाउचिंग सहायक दस्तावेजों का निरीक्षण है, जैसे ग्राहकों को चालान की प्रतियां, शिपिंग दस्तावेज, बैंक स्टेटमेंट, खरीद आदेश, विक्रेता चालान और रिपोर्ट प्राप्त करना। लेखा परीक्षकों की चिंता संपत्ति के अतिरेक या राजस्व की अतिशयोक्ति है। अस्तित्व की पुष्टि करने के लिए वित्तीय वक्तव्यों से नीचे वच।
ट्रेसिंग: ट्रेसिंग वाउचिंग से अलग है। यह प्रक्रिया एक ऑडिटर की चिंताओं से उत्पन्न होती है कि कुछ देनदारियों को समझा जा सकता है या आय विवरण पर कुछ खर्चों को दर्ज नहीं किया गया है। वित्तीय विवरणों पर पूर्णता की पुष्टि करने के लिए स्रोत दस्तावेजों से ऊपर की ओर ट्रेस करें। लेखा परीक्षक स्रोत दस्तावेज लेते हैं और यह सुनिश्चित करने के लिए उन्हें ट्रेस करते हैं कि आइटम वित्तीय विवरणों पर दर्ज किए गए हैं।
मूर्त संपत्ति का निरीक्षण: उनके अस्तित्व की पुष्टि करने के लिए मूर्त संपत्ति की एक भौतिक परीक्षा ली जाती है।
निरीक्षण: लेखा परीक्षक कर्मचारियों की सूची और मतगणना के तरीकों का निरीक्षण करते हैं और देखते हैं कि कर्मचारी सही तरीके से गणना कर रहे हैं या नहीं।
कर्मियों की पूछताछ: सभी जांच में दस्तावेज़ शामिल नहीं हैं। उदाहरण के लिए प्राप्य खातों के संग्रह को लें। लेखा परीक्षक क्रेडिट प्रबंधकों के साथ प्राप्य खातों को इकट्ठा करने की संभावना पर चर्चा करता है। इस संभावना को रिकॉर्ड करने के लिए कोई दस्तावेज नहीं हैं। सामूहिकता की राय उन चर्चाओं के परिणामों पर आधारित है।
पुष्टीकरण: लेखा परीक्षक खाते की शेष राशि की पुष्टि करता है, जैसे कि प्राप्य और नकद खातों के साथ, दस्तावेजों और संपर्क ग्राहकों की एक परीक्षा के साथ ऋण की उनकी पावती प्राप्त करने के लिए। वे तृतीय-पक्ष उधारदाताओं के साथ देनदारियों की मात्रा और पुनर्भुगतान की शर्तों की भी पुष्टि करते हैं।
पुनर्गणना: लेखा परीक्षक ग्राहक के काम और ऑडिट के परिणामों के बीच कोई अंतर मौजूद है या नहीं यह पता लगाने के लिए कुछ लेन-देन को पुनर्गणना करता है। एक उदाहरण मूल्यह्रास व्यय का पुनर्गणना करना होगा। एक और उदाहरण कर्मचारियों के मासिक वेतन को पुनर्गठित करना और सुनिश्चित करना है कि प्रत्येक व्यक्ति को भुगतान की गई शुद्ध राशि सही है।
Reperformance: यह आंतरिक नियंत्रणों का एक परीक्षण है, उदाहरण के लिए, बिक्री की रिकॉर्डिंग की प्रक्रिया से गुजरना, बिक्री के लिए एक चालान पोस्ट करना और प्राप्य खातों को बेचना या माल की लागत के लिए सूची से खाते में सामग्री निकालना। ऑडिटर कर्मचारियों द्वारा उपयोग की जाने वाली प्रक्रिया के साथ अपने काम की तुलना करता है और किसी भी विसंगतियों की तलाश करता है।
विश्लेषणात्मक प्रक्रिया: ऑडिटर एक अवधि की दूसरे से तुलना करता है और परिवर्तनों की तलाश करता है। जोखिम मूल्यांकन के लिए क्षेत्रों की पहचान करने के लिए नियोजन चरण के दौरान विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है। नियोजन स्तर पर, ऑडिटर उन क्षेत्रों की तलाश कर रहा है, जहां गलतफहमी की संभावना है। उदाहरण के लिए, यदि ऑडिटर ने नोटिस किया कि बिक्री कम हो रही है, लेकिन प्राप्य खाते ऊपर जा रहे हैं, तो यह एक सामान्य संबंध नहीं है। इस विसंगति की जांच होनी चाहिए। प्राप्य खातों के साथ कंपनी की सामूहिक समस्या हो सकती है।
ऑडिट प्रक्रिया के उदाहरण
निम्नलिखित प्रक्रियाओं में दिखाए गए अनुसार प्रबंधन प्रक्रियाओं को परीक्षण और मान्य करने के लिए ऑडिट प्रक्रिया लागू की जाती है।
अस्तित्व: ऑडिटर स्वतंत्र भौतिक गणना लेकर इन्वेंट्री के अस्तित्व को सत्यापित कर सकते हैं, या वे इन्वेंट्री लेने वाले कंपनी के कर्मचारियों का निरीक्षण कर सकते हैं। दस्तावेज़ खरीदने के लिए इन्वेंट्री का मिलान करने के लिए वाउचिंग का उपयोग किया जा सकता है। बेची गई वस्तुओं की लागत को इन्वेंट्री टर्नओवर की तुलना करने के लिए एक विश्लेषणात्मक गणना की जा सकती है और देखें कि क्या अनुपात समझ में आता है।
मूल्यांकन: पुरानी और अप्रचलित सूची की तलाश के लिए एक भौतिक निरीक्षण किया जा सकता है जिसे लिखा जाना चाहिए। एक पुनर्गणना से उत्पाद लागत के तरीकों की सटीकता का पता चलता है। क्या कंपनी गतिविधि-आधारित लागत या ओवरहेड कॉस्टिंग के संयंत्र-विस्तृत आवंटन का उपयोग कर रही है? कर्मचारियों से पूछा जा सकता है कि वे मूल्यांकन में आने के लिए उत्पाद की लागत कैसे करते हैं। इन्वेंट्री टर्नओवर की गणना करके धीमी गति से चलने वाले स्टॉक की पहचान करने के लिए एक विश्लेषणात्मक प्रक्रिया का उपयोग किया जा सकता है।
पूर्णता: क्या गोदाम का हर सामान वित्तीय विवरणों में दर्ज है? यहां सबसे आम दृष्टिकोण ट्रेसिंग है, वाउचिंग नहीं। पूर्णता के दावे के लिए, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग किया जाता है और तुलना की जाती है कि सूची में कितना होना चाहिए और वास्तव में सूची में कितना होना चाहिए। इन्वेंट्री आइटम को इन्वेंट्री रिकॉर्ड्स से पता लगाया जाता है।
अधिकार आैर दायित्व: क्या कंपनी वास्तव में इन्वेंट्री की मालिक है? कच्चे माल की जाँच की जाती है। कच्चे माल का मालिक कौन है? उत्पादन में शामिल खरीद प्रबंधक और कर्मचारियों से बात करें, और आपूर्तिकर्ताओं द्वारा मेल द्वारा सकारात्मक पुष्टि भेजें। कंपनी का माल कब आता है: शिपमेंट के समय या भुगतान के बाद? ऑडिट में वस्तुओं को इन्वेंट्री वाउचर को दिखाया जा सकता है, जब माल कंपनी को दिया जाता है और यह निर्धारित करने के लिए आपूर्तिकर्ता अनुबंधों की जांच करता है कि खरीदार डिलीवरी का स्वामित्व कब लेता है।
आवंटन: आवंटन वर्तमान परिसंपत्तियों और गैर-समवर्ती संपत्तियों की जांच करता है, यह सुनिश्चित करता है कि सब कुछ इन्वेंट्री के लिए एक वर्तमान संपत्ति है और पुरानी और अप्रचलित नहीं है। आवंटन के लिए परिसंपत्तियों को वर्गीकृत करने के लिए या तो ट्रेसिंग या वाउचिंग प्रक्रियाओं का उपयोग किया जा सकता है।
प्रस्तुति और प्रकटीकरण: प्रकटीकरण लेखांकन मानकों के अनुसार होना चाहिए। वित्तीय विवरण के खुलासे की समीक्षा की जाती है, और कर्मियों से पूछा जाता है कि वे नीतिगत विकल्प कैसे बनाते हैं। खुलासे की तुलना सामान्य लेखा प्रक्रियाओं द्वारा आवश्यक वित्तीय मानकों से की जाती है।
सभी अभिकथनों का परीक्षण करना आवश्यक नहीं है, लेकिन ऑडिट के पास सभी प्रासंगिक अभिकथनों को कवर करने के लिए उपयुक्त साक्ष्य होना चाहिए।
