जोखिम एक लेखा परीक्षा की परिभाषित अवधारणा है। ऑडिटर मुख्य रूप से परिचालन और वित्तीय जोखिमों की पहचान करने के लिए व्यवसायों की जांच करते हैं। ये दोनों जोखिम श्रेणियां एक व्यापक जोखिम श्रेणी, सगाई जोखिम में कारक हैं। 1995 के ऑडिट रिस्क अलर्ट ने सगाई जोखिम शब्द की शुरुआत की। इसमें तीन परस्पर संबंधित घटक शामिल हैं: इकाई व्यवसाय जोखिम, लेखा परीक्षक व्यवसाय जोखिम और लेखा परीक्षा जोखिम।
इकाई व्यापार जोखिम
एक कंपनी का व्यावसायिक जोखिम उसके चल रहे ऑपरेशन से जुड़ा जोखिम है। इसमें बाहर के व्यवसाय और उद्योग कारक, मैक्रोइकॉनॉमिक चर या विफल सट्टा उपक्रम शामिल हो सकते हैं। किसी कंपनी और उसके प्रबंधन कारक के निर्णय इस जोखिम मूल्यांकन में भारी होते हैं।
लेखा परीक्षा जोखिम और लेखा परीक्षक का व्यवसाय जोखिम
ऑडिट जोखिम वह जोखिम है जो एक लेखा परीक्षक वित्तीय बयानों पर एक अयोग्य या स्वच्छ राय प्रदान करेगा जो भौतिक रूप से गलत तरीके से किया गया है या अन्यथा गलत हैं। लेखा मानक संख्या 47 का कथन एक लेखा परीक्षक के व्यावसायिक जोखिम को जोखिम के रूप में परिभाषित करता है कि लेखा परीक्षक "मुकदमेबाजी, प्रतिकूल प्रचार, या वित्तीय बयानों के संबंध में उत्पन्न होने वाली अन्य घटनाओं या जो कि उसने जांच की और रिपोर्ट की है, से उत्पन्न हो सकती है।"
सगाई का जोखिम
इकाई व्यवसाय जोखिम, लेखा परीक्षक व्यवसाय जोखिम और लेखा परीक्षा जोखिम लेखा परीक्षा फर्म की प्रतिष्ठा और प्रभावशीलता को खतरे में डालते हैं और समग्र सगाई जोखिम में योगदान करते हैं, जो कि एक विशेष ग्राहक के साथ ऑडिट का सामना करने वाला जोखिम है। इसमें सामग्री के गलत होने का जोखिम, किसी विशेष ग्राहक के साथ संबद्ध होने का जोखिम, फर्म को भुगतान करने में ग्राहक की अक्षमता या संभावित वित्तीय नुकसान शामिल हैं।
सगाई जोखिम
जब ग्राहक को स्वीकार करना या जारी रखना जारी रखना है, तो ऑडिट फर्म को सगाई जोखिम और उसके तीन घटकों पर विचार करना चाहिए। यदि एक ग्राहक को स्वीकार किया जाता है, तो ऑडिट की योजना बनाई जानी चाहिए ताकि घटक जोखिम स्वीकार्य स्तर तक आयोजित किए जा सकें। स्वीकार्य अखंडता जोखिम में प्रबंधन अखंडता एक महत्वपूर्ण कारक है। पूर्व-वर्ष के ऑडिट की समीक्षा करना, पिछले ऑडिटर्स के साथ बात करना, और उद्योग और व्यापार प्रकाशन जैसे स्वतंत्र स्रोतों से परामर्श करना ऑडिटर को प्रबंधन क्षमता का आकलन करने की अनुमति देता है। लेखा परीक्षकों को निदेशक मंडल की स्वतंत्रता और रचना पर भी विचार करना चाहिए। लेखा परीक्षकों को जोखिम प्रक्रियाओं और नियंत्रणों और नियामक रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का मूल्यांकन करना चाहिए।जब पिछली वित्तीय रिपोर्टों के साथ-साथ समीक्षा की जाती है, तो लेखा परीक्षक को वित्तीय स्वास्थ्य और संगठन की अखंडता को समझना शुरू करना चाहिए। यदि सगाई का जोखिम बहुत अधिक माना जाता है, तो लेखा परीक्षक को ग्राहक की सेवा नहीं करनी चाहिए। यदि कोई सगाई स्वीकार की जाती है, तो लेखा परीक्षक को सगाई के जोखिम की निगरानी करना चाहिए और तदनुसार प्रतिक्रिया करनी चाहिए।
