यद्यपि सभी ऑडिट संलग्नक पदार्थ या दायरे में समान नहीं हैं, फिर भी वे अक्सर तैयारी, योजना, फील्ड परीक्षण और ऑडिट प्रक्रियाओं में बुनियादी चरणों को साझा करते हैं, और ऑडिट राय का प्रतिपादन करते हैं। व्यवसाय में व्यापकता, प्रत्येक व्यवसाय हितधारक के लिए इसकी प्रासंगिकता के कारण पेशेवर, व्यवसाय के मालिक, कर्मचारियों और ग्राहकों को ऑडिट प्रक्रिया से परिचित होना चाहिए।
पूर्व सगाई
वास्तव में ऑडिट शुरू करने से पहले, कई महत्वपूर्ण कदम हैं। सबसे पहले, ऑडिट फर्म को यह तय करना चाहिए कि ग्राहक को स्वीकार करना है या नहीं, या अपनी ओर से काम करना जारी रखना है या नहीं। यदि ग्राहक अनैतिक व्यापार आचरण में शामिल हो गया है या उसने अपने व्यवसाय को एक जोखिम वाले उद्योग में बदल दिया है, तो वार्षिक सगाई का नवीनीकरण एक स्वचालित प्रक्रिया नहीं है।
बशर्ते ऑडिटर सगाई को स्वीकार कर रहा है, ग्राहक से संबंधित कुछ आवर्ती मुद्दों पर कर्मचारियों को रिफ्रेश करने और क्लाइंट के व्यवसाय के साथ ऑडिटर्स को फिर से परिचित करने के लिए स्थायी फ़ाइल और कार्यपत्रकों की समीक्षा होनी चाहिए।
फिर ऑडिट फर्म क्लाइंट के साथ सगाई की मूल बातें, फील्डवर्क की समय सारिणी, ऑडिट की गुंजाइश और अवधि, और ऑडिट राय की अपेक्षित डिलीवरी की तारीख सहित चर्चा करती है। ये और अन्य प्रासंगिक विवरण जैसे शुल्क संरचना सगाई पत्र में प्रलेखित है, जो पेशेवर सेवाओं के लिए अनुबंध के रूप में कार्य करता है।
लेखा परीक्षा योजना
एक बार जब ऑडिटर को ग्राहक द्वारा औपचारिक रूप से बनाए रखा जाता है, तो महत्वपूर्ण ऑडिट प्लानिंग शुरू हो सकती है। लेखापरीक्षा की योजना का एक महत्वपूर्ण तत्व भौतिकता का निर्धारण करना है। भौतिकता एक लचीली अवधारणा है जो बहुत अकादमिक अनुसंधान और व्यावसायिक सर्वोत्तम प्रथाओं का विषय है, लेकिन यह मूल रूप से संपत्ति या आय का एक फ़ंक्शन है जो वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ता के निर्णय लेने को प्रभावित करेगा। लेखा परीक्षक को ग्राहक के उद्योग, प्रबंधन की अखंडता, इसकी कॉर्पोरेट प्रशासन नीतियों और आंतरिक नियंत्रणों की प्रणाली को ध्यान में रखते हुए एक संपूर्ण जोखिम मूल्यांकन करना चाहिए। यह आकलन यह चुनने का आधार है कि कौन सी ऑडिट प्रक्रियाएं करनी हैं और कौन सी विशिष्ट फील्डवर्क संचालित करना है।
फ़ील्डवर्क
आंतरिक नियंत्रणों की प्रभावशीलता पर साक्ष्य प्राप्त करने के लिए, ऑडिटर विभिन्न ऑडिट प्रक्रियाओं का संचालन करता है, जिन्हें ऑडिट प्लानिंग के दौरान सावधानीपूर्वक चुना जाता है और किसी भी अनपेक्षित मुद्दों के लिए ऑडिटर की पेशेवर राय की आवश्यकता होती है। इनमें अक्सर विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं और अन्य सांख्यिकीय विश्लेषण शामिल होते हैं, दोनों जमा और दायित्वों के स्वतंत्र संतुलन सत्यापन, भौतिक और सूचना सुरक्षा प्रक्रियाओं की समीक्षा, और संचालन और लेनदेन का अवलोकन। लेखा परीक्षक कार्यपत्रकों में फ़ील्डवर्क के परिणामों का दस्तावेजीकरण करता है और आगामी ऑडिट राय का समर्थन करने के लिए आवश्यक साक्ष्य संकलित करता है।
सगाई करना
फील्डवर्क पूरा करने और क्लाइंट के आंतरिक नियंत्रणों की प्रभावशीलता के बारे में साक्ष्य प्राप्त करने के बाद, ऑडिटर इस बात पर एक राय प्रस्तुत करने में सक्षम होगा कि क्या वित्तीय विवरण भौतिक दुर्व्यवहार के जोखिम से मुक्त हैं या नहीं। वित्तीय रिपोर्टिंग की गुणवत्ता में विश्वास के स्तर के आधार पर, कई प्रकार की ऑडिट रिपोर्टें होती हैं जो एक ऑडिटर जारी कर सकता है, जिनमें से कुछ में ग्राहक के हितों के लिए भाषा प्रतिकूल हो सकती है। हालांकि यह सगाई के लिए एक अजीब निष्कर्ष के लिए बना सकता है, स्वतंत्र ऑडिट का केवल मूल्य है यदि इसे पेशेवर विवेक के साथ प्रदान किया जाता है, क्योंकि सभी ऑडिट एक अयोग्य राय के परिणामस्वरूप नहीं होंगे।
