जीएएपी संयुक्त राज्य अमेरिका में व्यवसायों द्वारा उपयोग किए जाने वाले आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों का एक सेट है। सभी सार्वजनिक कंपनियों को GAAP का उपयोग करने के लिए प्रतिभूति और विनिमय आयोग (SEC) द्वारा अनिवार्य किया जाता है, भले ही GAAP अमेरिकी कानून में नहीं लिखा गया हो। जीएएपी के तहत सीधी-रेखा मूल्यह्रास एक मानक लेखा प्रक्रिया है जब ऑडिटिंग उद्देश्यों के लिए कॉर्पोरेट वित्तीय विवरणों की गणना की जाती है। हालांकि, कर उद्देश्यों के लिए, आईआरएस को कंपनियों को परिसंपत्ति मूल्यह्रास की गणना करते समय संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) का पालन करने की आवश्यकता होती है, जिसके परिणामस्वरूप पूरी तरह से मूल्यह्रास परिसंपत्ति होती है जिसके परिणामस्वरूप शून्य का बुक वैल्यू होता है।
मूल्यह्रास लेखांकन का इतिहास
वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (FASB), 1973 में लेखा परीक्षकों की स्थापना में प्राथमिक भूमिका लेने वाले लेखा परीक्षकों के साथ संरचित, संयुक्त राज्य अमेरिका में व्यवसायों के लिए GAAP बनाने का अधिकार है। 1986 में MACRS (उच्चारण "निर्माताओं") ने राष्ट्रपति रीगन के आर्थिक सुधार कर अधिनियम के तहत 1981 में स्थापित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (ACRS) को बदल दिया। एमएसीआरएस कराधान के प्रयोजनों के लिए एक नया मूल्यह्रास दर्शन था, जो "उपयोगी जीवन" और "निस्तारण मूल्य" को अनदेखा करता है, जो पारंपरिक रूप से एसीआरएस और जीएएपी के तहत संपत्ति मूल्यांकन से जुड़ा हुआ है। यह केवल जीएएपी लेखांकन के बीच के अंतर को दिखाता है, जो कि कंपनी के कर दायित्व के निर्धारण पर केंद्रित है, जो कंपनी की कर देयता का निर्धारण करता है, जो एमएसीआरएस का उद्देश्य है।
सीधी रेखा मूल्यह्रास
आईआरएस के अनुसार, मूल्यह्रास एक आयकर कटौती भत्ता है जो करदाताओं को एक संपत्ति की लागत को पुनर्प्राप्त करने की क्षमता प्रदान करता है और यह "पहनने और आंसू, गिरावट या संपत्ति की अप्रचलन के लिए वार्षिक भत्ता" पर आधारित है। भवन, फर्नीचर, मशीनरी और उपकरण सहित अधिकांश प्रकार की मूर्त संपत्ति (भूमि को छोड़कर) मूल्यह्रास योग्य हैं। प्रशंसनीय अमूर्त संपत्ति में पेटेंट, कॉपीराइट और सॉफ्टवेयर शामिल हैं। स्ट्रेट-लाइन विधियों के तहत, एक संपत्ति का मूल्य प्रति वर्ष निरंतर डॉलर के मूल्य पर उसके अपेक्षित जीवन काल से कम हो जाता है।
संशोधित त्वरित पुनर्प्राप्ति प्रणाली (MACRS)
MACRS मूल्यह्रास मॉडल का उपयोग व्यापार आय करों की गणना और किसी कंपनी के मूल्य का निर्धारण नहीं करने के लिए किया जाता है। इस मूल्यह्रास शासन के तहत परिसंपत्ति मूल्यह्रास गणना एक कंपित सूत्र पर आधारित होती है, जहां परिसंपत्ति वर्गों को एक जीवन काल, जैसे ऑटोमोबाइल और हल्के ट्रक, जिनके उपयोगी जीवन चक्र 5 वर्ष हैं, के रूप में निर्दिष्ट किया जाता है। फिर, एक निश्चित प्रतिशत मूल्यह्रास भत्ता प्रत्येक वर्ष सौंपा जाता है, जैसा कि MACRS मूल्यह्रास तालिकाओं में दिया जाता है। यह फॉर्मूला परिसंपत्ति से संबंधित कोई अवशिष्ट या "निस्तारण" मूल्य शून्य करने के लिए मूल्यह्रास करता है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी जो $ 250,000 के लिए एक परिसंपत्ति का अधिग्रहण करती है, GAAP नियमों के तहत, संपत्ति का मूल्यह्रास के बाद $ 50,000 का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करती है। हालांकि, MACRS के तहत IRS नियम मानता है कि अवशिष्ट मूल्य $ 0.00 है।
GAAP बनाम आईआरएस मूल्यह्रास
GAAP और IRS मूल्यह्रास कराधान गणना के बीच मूलभूत अंतर यह है कि MACRS की आवश्यकता IRS द्वारा होती है, जबकि GAAP की मांग सरकारी एजेंसियों द्वारा SEC जैसे लेखा परीक्षा उद्देश्यों के लिए की जाती है क्योंकि यह एक मानक माप प्रदान करता है। ऑडिटिंग उद्देश्यों के लिए GAAP नियमों के तहत सीधी-रेखा मूल्यह्रास विधियों की आवश्यकता होती है। अन्य अंतर यह है कि, MACRS के तहत एक कंपनी संपत्ति के जीवन काल के शुरुआती वर्षों में संयंत्र लागत, उपकरण और मशीनरी जैसे पूंजीगत लागतों की अधिक अवहेलना करने में सक्षम है। जबकि, सीधी रेखा मूल्यह्रास विधियों के तहत GAAP नियम MACRS तक चौथे वर्ष के 5 साल के मूल्यह्रास चक्र तक नहीं पकड़ते हैं। अंत में, कुछ परिस्थितियों में, छोटे व्यवसाय पहले वर्ष में पूरी तरह से उपकरण खरीद को कम करने में सक्षम हैं।
