लागत लेखांकन एक वस्तु या सेवा की वास्तविक लागत का ट्रैक रखने के लिए एक तरीका के रूप में शुरू हुआ, जो उस वस्तु का उत्पादन करने या उस सेवा को पूरा करने के लिए आवश्यक प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों की गणना करके। गतिविधि-आधारित लागत लेखांकन (जिसे गतिविधि-आधारित लागत के लिए एबीसी भी कहा जाता है) लेखांकन की एक विधि है जो किसी कंपनी द्वारा की गई प्रत्येक गतिविधि के लिए ओवरहेड लागत को इकट्ठा करती है, फिर उस गतिविधि के कारण जो भी या जिसके लिए लागत का मिलान होता है। एबीसी पारंपरिक लागत लेखांकन विधियों का उपयोग करने की तुलना में गतिविधियों और उत्पादों के लिए लागत को विशेषता देने का एक अधिक सटीक तरीका है।
गतिविधि आधारित लागत लेखांकन का विकास
इससे पहले कि एबीसी था, लागत लेखांकन था। लागत लेखांकन ने आइटम या सेवा-आधारित व्यवसायों के लिए अच्छी तरह से काम किया जो किसी वस्तु के उत्पादन या सेवा के पूरा होने की सही लागत उत्पन्न करता है। एक परियोजना को पूरा करने की प्रत्यक्ष लागत को ओवरहेड की अप्रत्यक्ष लागतों के साथ सही लागत पर आने के लिए जोड़ा गया था। इन वर्षों में, लागत लेखांकन के कई तरीके सरल लागत विधि की अपर्याप्तता के कारण विकसित हुए।
लागत लेखांकन की मनमानी प्रकृति
यदि कोई पेंटिंग व्यवसाय लागत लेखांकन का उपयोग कर रहा है, तो प्रत्यक्ष लागत में श्रम लागत और सामग्री लागत शामिल होगी। अप्रत्यक्ष लागतों में व्यवसाय के मालिक का प्रशासनिक श्रम और ब्रश, सीढ़ी या वाहनों जैसे मूल्यह्रास योग्य वस्तुओं का उपयोग शामिल होगा। इन प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागतों को किए गए मुनाफे पर पहुंचने के लिए नौकरी पर अर्जित राजस्व से घटाया जाता है। संगति बुनियादी लागत लेखांकन में एक मुद्दा बन जाती है क्योंकि कुछ कंपनियां मनमाने ढंग से कुछ आसान ट्रैक (प्रत्यक्ष श्रम घंटे) के आधार पर अप्रत्यक्ष लागत असाइन कर सकती हैं। अन्य उपयोग की गई सामग्रियों की मात्रा के आधार पर अप्रत्यक्ष लागतों को निर्दिष्ट कर सकते हैं।
लागत लेखांकन के साथ समस्याएं
विनिर्माण और प्रसंस्करण कंपनियों ने लागत लेखांकन का उपयोग करना मुश्किल पाया क्योंकि उपयोग की जाने वाली प्रक्रियाओं को ट्रैक करना बहुत मुश्किल हो गया। उदाहरण के लिए, एक पेपर मिल विभिन्न तकनीकों का उपयोग करके कई विभिन्न उत्पादों को बनाने के लिए लकड़ी खरीदती है। एक पेड़ कागज की एक लता और कुछ बिक्री योग्य उत्पादों का उत्पादन कर सकता है। प्रत्येक व्यक्तिगत उत्पाद या काम को पूरा करने के लिए उपयोग किए गए पेड़ की वास्तविक लागत को ट्रैक करना लगभग असंभव था।
इन कंपनियों ने तब बनाया, जिसे उन्होंने "प्रोसेस कॉस्टिंग" कहा। प्रक्रिया लागत प्रत्येक प्रक्रिया या विभाग के लिए लागतों को रिकॉर्ड करती है, प्रत्येक नौकरी या इकाई के लिए नहीं। कागज का उत्पादन करने की लागत को उस प्रक्रिया के साथ-साथ उप-उत्पादों के लिए लागत को सौंपा गया है। अप्रत्यक्ष लागत प्रक्रिया को भी सौंपी जाती है।
गतिविधि-आधारित लागत लेखांकन जन्म है
लागत लेखांकन और प्रक्रिया लेखांकन जटिल प्रक्रियाओं और विनिर्माण प्रथाओं वाली कंपनियों के लिए मुश्किल है जैसे कि एक कंपनी जहां कई कच्चे माल का उपयोग कई अलग-अलग वस्तुओं को बनाने के लिए किया जाता है। एबीसी को अपनी मुख्य गतिविधियों में उत्पादन को विभाजित करके इन कठिनाइयों को दूर करने की आवश्यकता के कारण बनाया गया था। इस विभाजन के बाद, इन गतिविधियों के लिए लागत की गणना और उत्पादों के आधार पर आवंटित की जाती है कि किसी उत्पाद के निर्माण के लिए किसी विशेष गतिविधि की कितनी आवश्यकता होती है।
गतिविधि आधारित लागत लेखांकन के लाभ
लागत लेखांकन के पारंपरिक तरीके किसी उत्पाद या सेवा से जुड़ी लागतों में से कुछ को ध्यान में नहीं रखते हैं, जो प्रबंधन की क्षमता को उत्पादों और गेज उत्पादन के स्तर की सही कीमत देने की क्षमता को सीमित करता है। एबीसी किसी उत्पाद के निर्माण में जाने वाली उत्पादन और गैर-उत्पादन गतिविधियों को ध्यान में रखता है। यह प्रशासन की लागतों से उत्पादन की लागतों को अलग करता है, जिससे वास्तविक उत्पादन लागतों के आधार पर उत्पाद बनाने की सही लागत की अधिक सटीक तस्वीर की अनुमति मिलती है।
गतिविधि आधारित लागत लेखांकन के नुकसान
जबकि एबीसी के माध्यम से प्राप्त जानकारी अत्यंत मूल्यवान है, आईआरएस और स्टॉकहोल्डरों को करों के लिए आवश्यक रिपोर्ट बनाने के लिए पारंपरिक तरीकों के उपयोग की आवश्यकता होती है। ABC वह नहीं है जिसे आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत (GAAP) कहा जाता है और इसलिए इसे आधिकारिक रिकॉर्ड रखने के लिए उपयोग नहीं किया जा सकता है। इसका मतलब यह है कि एबीसी तकनीकों का लाभ लेने की इच्छुक कंपनियों को दो अलग-अलग लागत वाले तरीकों का उपयोग करना होगा। कंपनी के आधार पर, दो अलग-अलग लागतों के तरीकों का उपयोग लाभकारी से अधिक महंगा साबित हो सकता है। हालांकि, कई कंपनियां अतिरिक्त काम को सहन करती हैं और विश्वास करती हैं कि प्रक्रिया अतिरिक्त समय और खर्च के लायक है।
