माता-पिता और सहायक कंपनियों या संबंधित कंपनियों के लिए वित्तीय विवरणों को समेकित करना निवेशकों और अन्य इच्छुक पार्टियों को संस्थाओं के वित्तीय संचालन का व्यापक अवलोकन प्रदान कर सकता है। हालांकि, समेकन प्रक्रिया के दौरान कुछ विवरण खो जाते हैं, जिसके परिणामस्वरूप भ्रामक प्रस्तुति हो सकती है। अधिकांश सार्वजनिक कंपनियों को समेकित आधार पर रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है, लेकिन वित्तीय विवरणों के पाठकों को सभी प्रासंगिक जानकारी सुनिश्चित करने के लिए गैर-समेकित और खंडित जानकारी भी रिपोर्ट की जानी चाहिए।
समेकित वित्तीय विवरण क्या हैं?
समेकित वित्तीय विवरण दो या अधिक कंपनियों या व्यावसायिक इकाइयों की बैलेंस शीट, आय स्टेटमेंट और कैश फ्लो स्टेटमेंट को मिलाते हैं। उन्हें अक्सर उन कंपनियों के लिए प्रस्तुत किया जाता है जिनके पास पूरे ऑपरेशन का अवलोकन दिखाने के लिए एक या अधिक सहायक हैं। आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों के तहत समेकन प्रक्रिया के दौरान, कंपनियों के बीच गतिविधि गायब हो जाती है। सहायक की पुस्तकों पर मिलान इक्विटी के साथ इसकी सहायक कंपनी में एक अभिभावक का निवेश हटा दिया जाएगा। किसी भी अंतर-कंपनी की बिक्री को मिटा दिया जाएगा क्योंकि सहायक की आय विवरण पर बेचे गए सामान की संबंधित लागत होगी। समेकित वित्तीय विवरण पाठकों को गैर-समेकित जानकारी की अनुपस्थिति में लाभप्रदता और वित्तीय स्थिरता की एक गुमराह भावना दे सकते हैं।
मास्क खराब प्रदर्शन
जब आय विवरणों को एक साथ लाया जाता है और समेकित आधार पर रिपोर्ट किया जाता है, तो राजस्व, व्यय और शुद्ध लाभ को संयुक्त आंकड़ों के रूप में प्रस्तुत किया जाता है। यह किसी एक या अधिक कंपनियों के साथ किसी भी लाभप्रदता के मुद्दों को छिपा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि एक सहायक ने खराब बिक्री के परिणामस्वरूप वर्ष में पर्याप्त धनराशि खो दी, तो वित्तीय विवरण पाठकों को यह जानकारी नहीं मिल सकती है कि क्या नुकसान मूल कंपनी के मुनाफे के साथ संयुक्त है।
स्क्यू फाइनेंशियल रेशियो
एक तरीका है कि निवेशक किसी कंपनी की व्यवहार्यता का आकलन उसके अनुपात से करते हैं। अनुपात वित्तीय विवरण लाइनों के बीच तुलना है। उदाहरण के लिए, वर्तमान अनुपात वर्तमान देनदारियों द्वारा विभाजित संपत्ति है। यह अनुपात निवेशकों को बताता है कि कंपनी अपने निकट अवधि के दायित्वों का कितना अच्छा भुगतान कर पाएगी। एक समेकित वित्तीय विवरण में, प्रत्येक कंपनी की संपत्ति, देयताएं और आय संयुक्त हैं। संयुक्त संख्या के आधार पर वित्तीय अनुपात प्रत्येक कंपनी के अनुपात का प्रतिनिधि नहीं हो सकता है। यदि कंपनियों में से किसी के पास मालिकों की इक्विटी की तुलना में उच्च स्तर का ऋण है, तो वह लाभ एक समेकित बयान में छिपा होगा।
अंतर-कंपनी बिक्री छुपाता है
सभी अंतर-कंपनी लेनदेन एक समेकन में हटा दिए जाते हैं। एक तरफ, यह गैर-संबंधित पक्षों के साथ केवल वित्तीय गतिविधि दिखा कर कंपनियों का एक तुच्छ दृष्टिकोण प्रस्तुत करता है। हालांकि, यह अंतर-कंपनी लेनदेन के स्तर को भी छुपाता है। यदि संबंधित कंपनियां समूह में उत्पादों या सेवाओं को बेचने में अपना अधिकांश समय और संसाधन खर्च करती हैं, तो एक बाहरी निवेशक समूह में हस्तांतरण की कीमतों या लाभ-स्थानांतरण का आकलन करने में सक्षम नहीं होगा। इन दोनों चीजों को कंपनियों द्वारा हेरफेर किया जा सकता है और आयकर को प्रभावित कर सकता है। समेकन अंतर-कंपनी गतिविधि की सीमा को छुपाता है।
