ऐसी दो स्थितियां हैं जिनके परिणामस्वरूप एक योग्य ऑडिट रिपोर्ट हो सकती है: आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) से गुंजाइश सीमा और प्रस्थान। या तो मामले में लेखा परीक्षक को यह निष्कर्ष निकालना चाहिए कि स्थिति के बावजूद वित्तीय विवरण काफी स्पष्ट हैं। यदि ऑडिटर उस निष्कर्ष पर नहीं पहुंचता है, तो परिणाम या तो प्रतिकूल राय होगा या राय का अस्वीकरण होगा।
योग्यता गुंजाइश और राय, या सिर्फ राय दोनों के लिए हो सकती है। एक योग्य राय का एक प्रमुख संकेतक राय पैरा में "को छोड़कर" वाक्यांश का उपयोग है, जो कि योग्यता मुद्दे की ओर इशारा करता है।
स्कोप सीमा
जब सीपीए किसी नतीजे पर पहुंचता है, तो "गुंजाइश" का परिणाम यह होता है कि "कुछ" को छोड़कर, वित्तीय विवरण कंपनी की वित्तीय स्थिति और परिचालन परिणामों को निष्पक्ष रूप से प्रस्तुत करते हैं। एक "राय को छोड़कर" ऑडिट के दायरे पर रखी गई सीमा से संबंधित है। उदाहरण के लिए, ऑडिटर इन्वेंट्री का निरीक्षण और परीक्षण करने में सक्षम नहीं था, लेकिन बाकी सब कुछ ऑडिट करने में सक्षम था और पाया गया कि बाकी सब GAAP के अनुरूप था। ऑडिटर जारी करेगा और राय देगा कि इन्वेंट्री को छोड़कर वित्तीय विवरणों को काफी स्पष्ट रूप से कहा गया है।
GAAP से प्रस्थान
कई परिस्थितियां उत्पन्न हो सकती हैं जहां कोई कंपनी गैर GAAP लेखांकन सिद्धांतों का उपयोग करती है। कभी-कभी गैर जीएएपी सिद्धांतों का उपयोग किया जाता है क्योंकि जीएएपी सिद्धांतों का उपयोग वित्तीय बयानों को भ्रामक बना देगा। अगर ऐसा होता है, तो ऑडिटर सबसे अधिक संभावना व्यक्त करेगा कि गैर GAAP सिद्धांत आवश्यक हैं और एक स्पष्टीकरण के साथ ऑडिट रिपोर्ट में GAAP से प्रस्थान का खुलासा करेंगे और एक योग्य राय जारी करेंगे।
जीएएपी से प्रस्थान एक लेखा सिद्धांत के गलत इस्तेमाल का परिणाम हो सकता है, लेकिन लेखा परीक्षक यह निर्धारित करता है कि यह एक पृथक घटना है, भले ही सामग्री वित्तीय विवरणों के बाकी हिस्सों को प्रभावित न करे; अर्थात्, यह पूरे लेखा प्रणाली में व्याप्त नहीं है। इसका एक उदाहरण कुछ पूंजीगत संपत्ति के लिए मूल्यह्रास का मिसकैरेज हो सकता है। इस मामले में लेखा परीक्षक स्पष्टीकरण के साथ GAAP से प्रस्थान का खुलासा करेगा और एक योग्य राय जारी करेगा।
माद्दा
जारी करने के लिए ऑडिट रिपोर्ट के प्रकार का निर्धारण करते समय भौतिकता के तीन स्तरों पर विचार किया जाना चाहिए: 1. क्या गलत विवरण वित्तीय बयान उपयोगकर्ता के निर्णय को प्रभावित करेगा? यदि नहीं, तो इसे अपरिवर्तनीय माना जाता है, और एक अयोग्य रिपोर्ट जारी की जा सकती है; यदि हाँ, तो इसे सामग्री माना जाता है और संख्या 2 और 3 खेलने में आती है। 2. यदि राशि भौतिक है, लेकिन लेखा परीक्षक का निष्कर्ष है कि समग्र वित्तीय विवरण काफी स्पष्ट हैं, तो एक योग्य रिपोर्ट "वाक्यांश को छोड़कर" के साथ जारी की जा सकती है। 3. यदि गलतफहमी की भौतिकता इतनी महान है कि यह पूरे वित्तीय विवरण की निष्पक्षता को नष्ट कर देता है, तो ऑडिटर को प्रतिकूल राय या राय के अस्वीकरण के बीच फैसला करना होगा।
लेखा परीक्षक को व्यापकता पर भी विचार करना चाहिए, अर्थात्, लेखा प्रणाली के एक हिस्से में त्रुटि लेखा प्रणाली के अन्य क्षेत्रों को कैसे प्रभावित करती है।
ऑडिटर निर्णय प्रक्रिया
ऑडिट रिपोर्ट लिखने की प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण होते हैं: 1. निर्धारित करें कि क्या मानक मानक अयोग्य रिपोर्ट में संशोधन की आवश्यकता है। 2. प्रत्येक स्थिति के लिए भौतिकता का स्तर निर्धारित करें। 3. भौतिकता को देखते हुए, स्थिति के लिए उपयुक्त प्रकार की रिपोर्ट का निर्धारण करें। 4. ऑडिट रिपोर्ट लिखें।
