आधुनिक बाजार के वैश्विक बाजार में, निवेशकों और नियामकों को पता है कि जब एक सार्वजनिक रूप से सूचीबद्ध कंपनी समय पर अपने लेखांकन विवरण प्रकाशित नहीं करती है, तो प्रतिभूति-विनिमय प्रतिभागी आमतौर पर कंपनी के परिचालन मामलों को समझने के लिए ऑडिट रिपोर्ट पर भरोसा करते हैं। अपने कार्यों को प्रभावी ढंग से करने के लिए, ऑडिटर विभिन्न प्रक्रियाओं का उपयोग करते हैं, जैसे कि नियंत्रण और खाता संतुलन के परीक्षण।
परिभाषा
एक ऑडिट प्रक्रिया एक व्यवस्थित, पद्धतिगत तकनीक है जो एक कॉर्पोरेट समीक्षक को संचालन नीतियों और उत्पादन तंत्र की पर्याप्तता का आकलन करने में सक्षम बनाती है। समीक्षा प्रक्रियाओं में जांच कौशल और लेखा कौशल का एक संयोजन आवश्यक है जो ऑडिटर आमतौर पर प्रशिक्षण के वर्षों के बाद होते हैं। बाहरी लेखा परीक्षकों, जिन्हें वित्तीय समीक्षक भी कहा जाता है, आम तौर पर लेखांकन में स्नातक की डिग्री रखते हैं और सार्वजनिक लेखाकार प्रमाणित होते हैं।
क्षेत्र
ऑडिटर वित्तीय रिपोर्टिंग और लेखा प्रणाली, मानव संसाधन नीतियों, विनिर्माण प्रक्रियाओं और वित्तीय मूल्यांकन के ढांचे सहित कई कॉर्पोरेट तंत्रों पर परीक्षण प्रक्रियाएं लागू करते हैं। निष्ठा पूर्वक परीक्षण निष्पादित करने के लिए, कॉर्पोरेट समीक्षक विनियामक दिशानिर्देशों का एक सेट लागू करते हैं, जिनमें आम तौर पर स्वीकृत ऑडिटिंग मानक और यू.एस. पब्लिक कंपनी अकाउंटिंग ओवरसाइट बोर्ड के नियम शामिल हैं। यह देखते हुए कि उनका प्राथमिक कार्य उच्च जोखिम वाले क्षेत्रों की पहचान करना है, यह सबसे उपयुक्त प्रक्रियाओं का चयन करने के लिए लेखा परीक्षकों की जिम्मेदारी है।
महत्व
ऑडिट प्रक्रियाएं संचालन और वित्तीय समीक्षाओं में अभिन्न हैं क्योंकि वे निष्कर्ष निकालने के लिए आवश्यक "स्पष्ट मामले" प्रदान करते हैं। गोपनीय मामला प्रमाण है जिस पर एक ऑडिटर एक राय रखता है। प्रभावी लेखा परीक्षा प्रक्रियाओं को स्थापित करने के लिए ऑडिट टूल के कार्यान्वयन की आवश्यकता होती है, जैसे परियोजना प्रबंधन सॉफ्टवेयर, सामग्री कार्य प्रवाह अनुप्रयोग और कार्मिक शेड्यूलिंग सॉफ़्टवेयर।
नियंत्रण के परीक्षण
ऑडिटरों के लिए कॉर्पोरेट नियंत्रणों का परीक्षण महत्वपूर्ण है। नियंत्रण परीक्षणों से समीक्षकों को पता चलता है कि कंपनी की संचालन प्रक्रिया प्रभावी ढंग से काम कर रही है या नहीं। एक नियंत्रण नियमों का एक सेट है जो धोखाधड़ी, त्रुटि और तकनीकी खराबी को रोकने के लिए एक विभाग प्रमुख लागू करता है। नियामक दिशानिर्देशों, उद्योग प्रथाओं और शीर्ष नेतृत्व की वजीफा के साथ प्रभावशीलता और अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए ऑडिटर परीक्षण नियंत्रण करते हैं। उदाहरण के लिए, एक वित्तीय संस्थान के नियंत्रणों की समीक्षा करने वाला एक ऑडिटर यह सत्यापित कर सकता है कि फर्म की आंतरिक कार्यप्रणाली अमेरिकी वित्तीय संस्थान नियामक प्राधिकरण के दिशानिर्देशों का पालन करती है।
विश्लेषणात्मक प्रक्रिया
विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं ऑडिटर को कंपनी के प्रदर्शन में वित्तीय रुझानों का मूल्यांकन करने में सक्षम बनाती हैं। प्रतिशत और अनुपात का उपयोग करते हुए, ऑडिटर कॉर्पोरेट डेटा की सटीकता को सत्यापित करते हैं और वर्तमान जानकारी के साथ पिछले प्रदर्शन डेटा की तुलना करते हैं। समीक्षक सभी वित्तीय विवरणों में मदों के लिए विश्लेषणात्मक प्रक्रियाएं लागू करते हैं, जिसमें बैलेंस शीट और आय स्टेटमेंट शामिल होते हैं।
खाता शेष का परीक्षण
खाते की शेष राशि के स्रोत को ट्रेस करना एक कठिन काम हो सकता है, विशेष रूप से उन कंपनियों के लिए जो कई देशों में विविध, कई ऑपरेशन कर रहे हैं। लेखा परीक्षक खाते में शेष राशि और खाता बही का विश्लेषण करते हैं, यह सुनिश्चित करते हैं कि पत्रिका प्रविष्टियों का योग वित्तीय विवरणों में खाता शेष से मेल खाता है। उदाहरण के लिए, एक लेखा परीक्षक यह सुनिश्चित करने के लिए खातों को प्राप्य शेष राशि का परीक्षण कर सकता है कि व्यक्तिगत ग्राहक प्राप्य राशि कुल खातों के प्राप्य शेष राशि में जोड़ते हैं।
